I. TÌM HIỂU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHÈ KIM ANH 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
(4) (1) Ghi nhận hàng gửi bán đại lý
(1) Ghi nhận hàng gửi bán đại lý
(2) Số hàng nhận gửi bán đã bán được (3a) Hoa hồng bán hàng được hưởng (3b) Số tiền phải trả cho bên giao đại lý (4) Thanh toán tiền hàng cho bên giao đại lý (5) Kết chuyển doanh thu bán hàng
2.3. Phương thức thanh toán
- Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với các dịch vụ bán lẻ có giá trị nhỏ. - Trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng đối với những khách hàng thanh toán tiền mua hàng với số lương lớn theo hợp đồng ký kết với doanh nghiệp.
2.4. Kế toán doanh thu bán hàng
Do DN có quy mô vừa và nhỏ nên chỉ phát sinh tài khoản 511- Doanh thu bán hàng, không có các khoản làm giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng là doanh thu thuần.
2.4.1. Chứng từ kế toán: - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng - Sổ chi tiết bán hàng
2.4.2. Thủ tục và trình tự luân chuyển chứng từ
-Hóa đơn bán hàng do người bán lập khi bán hàng theo mẫu sổ của Bộ tài chính quy định để làm căn cứ ghi sổ. Hóa đơn được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu làm hồ sơ gốc.
+ Liên 2: Giao cho người mua hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán đơn vị mua.
+ Liên 3: Người bán giữ để làm chứng từ thu tiền và ghi nhận doanh thu hoặc cuối ngày mang cùng tiền mặt, séc nộp cho kế toán để làm thủ tục nhập quỹ và ghi sổ kế toán có liên quan. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền thì đóng dấu "Đã thu tiền". Nếu khách hàng chưa thanh toán thì ghi Nợ phải thu.
- Trình tự luân chuyển chứng từ:
+ Khi có khách hàng đến mua hàng với số lượng lớn thì thủ kho và nhân viên bán hàng tiến hành lập hóa đơn bán hàng, vào sổ sách chứng từ có liên quan, trình để ký đóng dấu và đưa cho kế toán trưởng ký tên xác nhận và chuyển lên Ban giám đốc ký tên và đóng dấu rồi đem xuống kho.
+ Tại kho, thủ kho sẽ xuất số lượng thực tế theo số lượng được ghi trên hóa đơn xuất hàng và đóng dấu "Đã giao hàng". Sau đó, thủ kho giao liên đỏ cho người mua, người mua nhận hàng, ký tên xác nhận và liên xanh được chuyển lên phòng kế toán để thanh toán tiền.
2.4.3. Hạch toán chi tiết
Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT căn cứ vào chứng từ gốc kế toán.
TÊN CỤC THUẾ Mẫu số : 01GTKT3
HOÁ ĐƠN Ký hiệu : 01AA/11P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số : 0030442 Liên 1: Lưu
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần chè Kim Anh Địa chỉ: Đường II -Phủ Lỗ -Sóc Sơn -Hà Nội Mã số thuế: 0100103986
Điện thoại: 04.884.3222 Fax : 04.884.0724
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tiền dịch vụ 6.500.000
Cộng tiền hàng: 6.500.000 Thuế suất thuế GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 650.000 Tổng tiền thanh toán 7.150.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Khi khách hàng chấp nhận thanh toán tiền dịch vụ bằng tiền mặt thì thủ quỹ tiến hành lập phiếu thu giao cho khách hàng, nhận tiền và gửi lên cho bộ phận kế toán liên quan.
Đơn vị: Công ty cổ phần chè Kim Anh
Địa chỉ: Đường 2- Phủ Lỗ- Sóc Sơn- Hà Nội Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số:
Ngày 05 tháng 03 năm 2013 Số: 01
Nợ: 111
Có: 511, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Hữu Vinh
Địa chỉ: Phủ Lỗ - Sóc Sơn - Hà Nội Lý do nộp: Thu tiền dịch vụ
Số tiền: 7.150.000 (Viết bằng chữ): Bảy triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc:
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
2.4.4. Hạch toán tổng hợp
Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thu tiền ngay hoặc bán hàng chưa thu tiền kế toán tiến hành tập hợp các chứng từ gốc cùng loại.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là chưa thu tiền kế toán tiến hành tập hợp lại và ghi vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại. Đơn vị: Công ty cổ phần chè Kim Anh
Địa chỉ: Đường 2- Phủ Lỗ- Sóc Sơn- Hà Nội