5. Bố cục của luậnvăn
3.6. Đánh giá quản lý thuế đối với doanh nghiệpFDI trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
Giang
3.6.1.Kết quả đạt được
Trong những năm qua Cục Thuế tỉnh Bắc Giang luôn thực hiện tốt nhiệm vụ trọng tâm đề ra, đó là quản lý thu ngân sách trên địa bàn vượt dự toán được giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Tính đến nay trên địa bàn tỉnh Bắc Giang có trên 420 dự án và trên 380 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài - FDI đang hoạt động SXKD. Trong nhiều năm qua, Bắc Giang luôn là địa phương đứng trong top10 thu hút vốn đầu tư nước ngoài trên toàn quốc. Các doanh nghiệp FDI đã có đóng góp tích cực phát triển kinh tế xã hội tại địa phương, số thu từ khu vực các DN ĐTNN trong tỷ trọng thu NSNN ngành Thuế quản lý tại tỉnh Bắc Giang các năm đều có sự tăng trưởng (năm 2018 số thuế đã nộp: 633 tỷ đồng, năm 2019 số thuế đã nộp: 850 tỷ đồng, tăng 34,2%), tạo việc làm cho hàng chục nghìn lao động.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã làm tốt công tác tham mưu cho Lãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và
Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hoá các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng nhóm NNT. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn tỉnh.
Công tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn nhờ đó nhận được sự phản hồi tốt từ phía người nộp thuế. Việc hiện đại hóa các ứng dụng quản lý thuế đã tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về chất. Dự án quản lý thuế tập trung TMS đã được triển khai trên phạm vi toàn quốc giúp việc khai thác, nắm bắt thông tin, dữ liệu về đối tượng nộp thuế nhanh chóng, chính xác và toàn diện.
Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo, bồi dưỡng và tiếp thu dần với các kinh nghiệm quản lý thuế tiên tiến của các nước trên thế giới. Năng lực trình độ của công chức, viên chức thuế ngày càng được nâng cao. Bước đầu đã xây dựng tiêu chuẩn cán bộ công chức thuế đối với từng lĩnh vực công tác và từng vị trí công việc. Đây là cơ sở, khởi điểm quan trọng để xây dựng tiêu chuẩn, bố trí công việc và xếp ngạch cán bộ công chức trong thời gian tới.
Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế, thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế thành một mã số, sau cùng là gộp cả ba thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế,... được thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông. Mặt khác, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã tiến hành thực hiện cải cách thủ tục hành chính và rút ngắn từ 30 ngày xuống còn 5 ngày đối với thời gian thực hiện ba thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế và mã số quản lý. Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế đạt được nhiều kết quả khả quan và có sự chuyên nghiệp trong công tác quản lý thu thuế. Việcđăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế ngày càng đi vào nề nếp từ công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế đến công tác miễn, giảm, gia hạn, hoàn thuế đã thực hiện đúng quy trình của Cục thuế tỉnh Bắc Giang và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các khâu của công tác kê khai - kế toán thuế đã giúp cho việc tổng hợp, phân tích, báo cáo được nhanh chóng, kịp thời phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo thu thuế của ngành.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp FDI nói riêng nộp thuế, trong những năm qua, do có sự chỉ đạo sát sao, thống nhất nên công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã được đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng từ Cục Thuế đến các doanh nghiệp. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế luôn được đổi mới về nội dung, hình thức nên đã đạt được một số kết quả tiến bộ, góp phần thực hiện thắng lợi chiến lược cải cách thuế, cùng ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao; cung cấp thông tin, hỗ trợ kịp thời phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân; từng bước tạo được quan hệ mang tính hợp tác, phục vụ của cơ quan Thuế, đảm bảo từng bước dân chủ hoá công tác quản lý thu thuế, xây dựng lòng tin cho doanh nghiệp và người nộp thuế.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã được thực hiện theo Luật quản lý thuế đã làm tăng vai trò của công tác kiểm tra, thanh tra nhằm đảm bảo sự nghiêm minh của luật thuế. Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã chấn chỉnh kịp thời việc thực hiện ghi chép chứng từ, sổ sách đúng quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời những sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đôn đốc các doanh nghiệp kê khai chính xác, nộp thuế đầy đủ và kịp thời, phát hiện và truy thu trốn lậu thuế. Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã thực hiện tốt trong công tác giải quyết các khiếu nại về thuế kịp thời, đã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế, tăng lòng tin và tính tuân thủ của các doanh nghiệp đối với cơ quan Thuế.Thể hiện đúng quan điểm của ngành về minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới. Thực hiện tốt trong công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, khuyến khích đầu tư phát triển, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường
cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.Năm 2019 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tiếp tục thực hiện chuyên đề thanh tra chống chuyển giá và xác định đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của phải thực hiện. Cục Thuế đã tham mưu Chủ tịch UBND tỉnh ban hành Kế hoạch chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, chuyển giá số 803/KH-UBND ngày 13/3/2019 huy động sự vào cuộc, phối hợp của các sở, ngành trong tỉnh với cơ quan Thuế trong công tác thanh tra chống chuyển giá. Toàn Cục thực hiện thanh tra chuyển giá 12 cuộc, xử lý truy thu và phạt là 80.079 triệu, bình quân 6.673 triệu/cuộc
Đối với Phòng TTKT số2, năm 2019 Phòng xây dựng kế hoạch thực hiện thanh tra chuyển giá đối với 05 doanh nghiệp. Xác định công tác thanh tra chống chuyển giá là công việc rất phức tạp, có liên quan đến các yếu tố nước ngoài, để có đủ cơ sở dữ liệu về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phục vụ cho việc phân tích dữ liệu, Phòng đã yêu cầu các doanh nghiệp cung cấp thông tin, dữ liệu về các bên có mối quan hệ liên kết; đồng thời cung cấp cho cơ quan Thuế dữ liệu về tình hình sản xuất kinh doanh, mua bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa với khách hàng để phân tích.
Căn cứ thông tin, dữ liệu của doanh nghiệp giải trình, Phòng TTKT số 2tổ chức phân tích thông tin, dữ liệu về các bên có mối quan hệ các bên liên kết; cơ cấu, tỷ trọng các yếu tố chi phí sản xuất, giá bán sản phẩm, phương pháp xác định giá thị trường... nhằm phát hiện các yếu tố rủi ro, những quy định doanh nghiệp chưa thực hiện đúng để định hướng trong công tác thanh tra chống chuyển giá tại trụ sở doanh nghiệp.
Trong quá trình triển khai thực hiện, Phòng TTKT số 2 thường xuyên trao đổi, phối hợp với Thanh tra - Tổng cục Thuế để được hỗ trợ về nghiệp vụ và nguồn cơ sở dữ liệu mà Cục Thuế chưa có hoặc còn thiếu.
Năm 2019, Phòng TTKT số 2 đã thực hiện và hoàn thành thanh tra chuyển giá 05/5 cuộc, tổng số xử lý truy thu và phạt là 21.767 triệu đồng, tính
bình quân 4.353 triệu đồng/cuộc.
Đến nay, toàn bộ các công ty mà Cục Thuế thanh tra chống chuyển giá đều đồng ý với QĐXL của cơ quan Thuế, nộp toàn bộ số thuế truy thu và xử phạt vào NSNN theo đúng thời hạn.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã thực hiện kiểm tra rà soát, xác định số thuế nợ đọng của từng đối tượng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu. Triển khai chương trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế để hiện đại hoá công tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, chỉ đạo công tác quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế; tích cực tuyên truyền vận động, thuyết phục các đối tượng tự giác nộp thuế kịp thời đúng quy định; Áp dụng một số biện pháp cưỡng chế đối với 100% doanh nghiệp nợ đọng thuế trên 90 ngày.
Đánh giá về việc thực hiện quy trình quản lý thu thuế, hiện tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang cơ sở dựa trên những quy trình Tổng cục Thuế đề ra để đưa ra một số công tác cũng như kế hoạch ngắn hạn mang tính địa phương để thực hiện hiệu quả hơn công tác quản lý thu thuế.
Cơ chế tự khai tự nộp đã được luật hoá và áp dụng trên phạm vi toàn quốc theo Luật Quản lý thuế từ ngày 01/07/2007 theo đúng lộ trình tại quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 của Thủ tướng Chính phủ, đã góp phần quan trọng đóng góp vào thành công chung của công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế. Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, tình hình kê khai nộp thuế, xác định nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nhìn chung ngày càng nghiêm túc hơn và chính xác hơn. Công tác thanh tra, kiểm tra tại cơ sở doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng ghi nhận kết quả chấp hành pháp luật về thuế của khối doanh nghiệp này. Mặc dù vậy, qua thanh tra, kiểm tra thuế vẫn phát hiện nhiều sai phạm trong xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Tính chất vi phạm và hình thức sai phạm của các doanh nghiệp có khác nhau, nhưng tập trung vi phạm ở 2 sắc thuế chủ yếu là thuế GTGT và thuế TNDN.
3.6.2.Hạn chế, tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang cũng còn nhiều hạn chế,tồn tại cần khắc phục, cụ thể:
Cục thuế tỉnh Bắc Giang chưa nắm bắt một cách đầy đủ và cụ thể về tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp FDI, từ đó công tác quản lý thu thuế tại đơn vị gặp nhiều hạn chế. Sự phối hợp thống nhất quản lý giữa các cơ quan chức năng trên địa bàn chưa đồng bộ, còn thiếu chặt chẽ, nên nhiều doanh nghiệp FDI có đăng ký kinh doanh nhưng không đến hoặc chậm đến cơ quan Thuế để đăng ký và kê khai nộp thuế hoặc cố tình không đăng ký thuế, trốn thuế và đăng ký nhưng không hoạt động kinh doanh. Do thủ tục đăng ký ngành nghề kinh doanh, mức vốn đăng ký kinh doanh tương ứng ngành nghề, mã số thuế do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh, thủ tục đăng ký thuế do Cục Thuế tỉnh cấp, nhưng quản lý kê khai thuế lại do Chi cục Thuế thành phố, sự liên kết giữa các đơn vị này và Cục thuế tỉnh Bắc Giang vẫn chưa được thực hiện tốt.
Việc thực hiện các thủ tục liên quan đăng ký, nộp thuế, nợ thuế thời gian giải quyết còn lâu, dẫn đến sự không thỏa mãn từ phía các doanh nghiệp. Nghiệp vụ kiểm tra, quản lý, cưỡng chế thuế chưa mềm dẻo, triệt để dẫn đến vẫn còn thất thu về thuế. Giới hạn về thời gian kiểm tra theo quy trình của Tổng cục thuế, công tác kiểm tra chưa kiểm tra hết các doanh nghiệp FDI, chưa phát hiện hết các sai phạm về thuế nhằm thực hiện "Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời". Chính vì vậy tình hình thất thu ở các DN không bị kiểm tra còn lớn, việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý điều hành của lãnh đạo Cục Thuế từ kênh thông tin kiểm tra, giám sát chưa được đầy đủ. Hiện nay, biện pháp cưỡng chế tại Cục Thuế chỉ áp dụng hai biện pháp là cưỡng chế qua tài khoản và cưỡng chế hóa đơn nên với nhiều trường hợp khó giải quyết, công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế gặp hạn chế, nhiều doanh nghiệp có nợ thuế nhưng tạm ngừng nghỉ kinh doanh hoặc không có tài sản và khó khăn về tài
chính, nên làm giảm hiệu quả quản lý thu thuế, tỷ lệ nợ đọng vẫn còn tương đối cao so với số thu ngân sách.
- Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết đa số đều là các công ty đa quốc gia, hoạt động kinh tế phát sinh với nhiều doanh nghiệp trên thế giới, để xác định chính xác giá thị trường trong các giao dịch của cơ quan Thuế rất khó khăn, phức tạp. Các doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết lớn đều thuê các Công ty kiểm toán có uy tín lập hồ sơ kê khai giao dịch liên kết nhằm đối phó với cơ quan Thuế và để không phải điểu chỉnh nộp thuế.
- Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các quy định về xác định nghĩa vụ thuế TNDN đối với các doanh nghiệp liên kết, tuy nhiên những quy định về phương pháp xác định giá, cách thức thu thập và sử dụng nguồn dữ liệu của cơ quan Thuế trong việc ấn định thuế... còn phức tạp, khó thực hiện.
- Tổng cục Thuế chưa mua cơ sở dữ liệu thương mại để cung cấp cho các Cục Thuế thực hiện phân tích, so sánh và khai thác thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác thanh tra chống chuyển giá.
- Do tính chất phức tạp, 01 cuộc thanh tra chuyển giá mất rất nhiều thời gian, trong khi thời hạn thanh tra cấp Cục Thuế theo quy định hiện nay chỉ là 30 ngày, gây khó khăn cho công tác phân tích, thu thập dữ liệu, ... làm cơ sở ấn định thuế.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã được chú trọng song hiệu quả chưa đạt được theo yêu cầu đề ra: vẫn còn tình trạng người nộp thuế chưa nắm được đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật. Chưa chủ động tổ chức điều tra thường xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu của người nộp thuế để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ.
Công tác tuyên truyền vẫn tập trung vào diện rộng mà chưa đi vào chiều sâu, chưa đi vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại đối tượng, nội dung cần thiết đối với họ là gì để có sản phẩm cung ứng cụ thể, nội dung thiết thực, thật sự nâng
cao nhận thức và hiểu biết của loại đối tượng đó. Tuyên truyền chưa xác định được loại đối tượng cần tập trung hỗ trợ và nội dung cần hỗ trợ, chưa nắm bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của từng nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế... để có hình thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ và sản phẩm hỗ trợ phù hợp và hiệu quả.
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế còn thiếu tính ổn định, thường xuyên bổ sung, thay đổi, chưa rõ ràng dẫn tới nhiều cách hiểu khác nhau trong cùng một nội dung văn bản; Chưa có chế tài xử phạt nghiêm khắc cho các trường hợp cố tình không cung cấp tài liệu hoặc kéo dài thời gian cung cấp tài liệu phục vụ cho công tác thanh tra, cố tình trì hoãn việc ký biên bản xác