SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.2.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLND tại Công ty Cổ Phần Hương Thuỷ bao gồm các khoản chi phí sau: Chi phí hội họp, chi phí tiếp khách, công tác phí, chi phí điện thoại, điện nước, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ và các chi phí bằng tiền khác.
a/ Chứng từ và tài khoản sử dụng Số dư đầu tháng
Nợ Có
Chứng từ sử dụng: Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí QLDN, kế toán Công ty đã sử dụng các chứng từ: Phiếu chi tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán các khoản chi phí QLDN phát sinh tại Công ty.
Tài khoản 642 được chi tiết thành các tài khoản sau: Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425: Thuế, phí, lệ phí
Tài khoản 6427: Chi phí bằng tiền khác
b/ Quy trình và phương pháp hạch toán Quy trình ghi sổ
Tương tự chi phí bán hàng, hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…) kế toán nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 642, sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào phiếu chi số 903/08 ngày 10/12/08, chi phí cho việc sửa chữa Bảng hiệu 3 Sao với số tiền là 252.631 đồng, kế toán phản ánh vào máy tính:
Nợ TK 6427 : 252.631 đồng Có TK 154 : 252.631 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 122/08 ngày 20/12/08. Cửa hàng 3 Sao mua sắm đồ dùng phục vụ cho việc bán hàng, với tổng số tiền là 121.770 đồng, kế toán nhập vào máy:
Nợ TK 6423 : 121.770 đồng Có TK 111135 : 121.770 đồng
Số liệu sau khi được nhập vào máy, máy tính sẽ tự động phân bổ vào các sổ sách có liên quan.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 64235 - Chi phí QLDN Tháng 12/2008
ĐVT: Đồng
SỐ CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
122/08 20/12/08 Chi phí đồ dùng ở CHXD 3 Sao T12 111135 121.77 0 903/08 10/12/08 Chi phí sữa chữa bảng hiệu CH 3 Sao 154 252.631
KC_4 31/12/08 Kết chuyển chi phí QLDN 911 374.401
Tổng số phát sinh 374.401 374.401
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31/12/2008
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2008 TK 64235: Chi phí QLDN Số dư đầu tháng Nợ Có ĐVT: Đồng Diễn giải Tháng 12 Ghi Nợ TK 64135, ghi Có TK 11135 121.770 Ghi Nợ TK 64235, ghi Có TK 154 252.631 Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 64235 374.401 Tổng phát sinh Nợ 374.401 Tổng Phát sinh Có 374.401 Số dư cuối kỳ Nợ Có 2.2.4.4 Kế toán thu nhập khác a/ Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Để hạch toán khoản thu nhập khác phát sinh tại Công ty, kế toán sử dụng các chứng từ sau: Phiếu thu, giấy báo có…
b/ Quy trình và phương pháp hạch toán
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản thu nhập khác, căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo có, phiếu thu…), kế toán tiến hành nhập vào máy. Theo trình tự ghi sổ trong máy, số liệu sẽ được cập nhật vào sổ sách liên quan như bảng kê chứng từ TK 711, sổ chi tiết TK 711, sổ cái TK 711. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Trong tháng 12 tổng thu nhập khác phát sinh là 2.645.218 đồng, đây là khoản nhập hàng hao hụt Cửa hàng Xăng dầu 3 Sao theo biên bản khoán số 105/2008.
Kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 1561 : 2.645.218 đồng Có TK 711 : 2.645.218 đồng
Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 711 : 2.645.218 đồng
Có TK 911 : 2.645.218 đồng