SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.2.4.2Kế toán chi phí bán hàng
a/ Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh nhằm thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm. Công ty sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng để theo dõi các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ, bao gồm chi phí lương nhân viên, chi phí vận chuyển hàng đi tiêu thụ…Công ty mở các tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi chi phí bán hàng phát sinh ở từng kho,quầy.
Chứng từ sử dụng: Kế toán căn cứ vào các chứng từ chủ yếu sau để hạch toán chi phí bán hàng: Phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, hoá đơn dịch vụ mua ngoài…
b/ Trình tự và phương pháp hạch toán Trình tự ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, hoá đơn dịch vụ mua ngoài,…) kế toán nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 641, sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK 641. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào phiếu chi ngày 15/12/2008 (Biểu 2.4 - Phụ lục) chi phí cho việc vận chuyển xăng dầu các loại từ ngày 1/12 đến ngày 10/12 tại CHXD 3 Sao. Kế toán nhập vào máy tính theo định khoản:
Nợ TK 64135 : 2.845.543 đồng Có TK 11135 : 2.845.543 đồng
Ngày 20/12/08 căn cứ vào phiếu nhập kho xăng dầu số 30020 dùng cho bộ phận bán hàng được tập hợp vào cuối tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 64135 : 1.605.524 đồng
Có TK 331 : 1.605.524 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số C240 ngày 25/12/08, chi tiền dầu chạy máy 3 Sao với số tiền là 555.908 đồng, kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 64135 : 555.908 đồng
Có TK 335 : 555.908 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số TP208, chi phí lương nhân viên bán hàng 3 Sao tháng 12/08 với số tiền là 5.754.285 đồng, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 64135 : 5.754.285 đồng
Có TK 334 : 5.754.285 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 Nợ TK 911 : 10.761.260 đồng Có TK 641 : 10.761.260 đồng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Tháng 12/2008 ĐVT: Đồng
C08 15/12/08 Chi tiền vận chuyển CHXD 3 Sao 11135 2.845.543 C06 20/12/08 Chi phí mua XDT12 331 1.605.524 ... ... ... ... ... KC_3 31/12/08 Kết chuyển CPBH 911 10.761.260 Tổng số phát sinh 10.761.260 10.761.260 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31/12/2008
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2008 TK 64135: Chi phí bán hàng ĐVT: Đồng Diễn giải Tháng 12 Ghi Nợ TK 64135, ghi Có TK 11135 2.845.543 Ghi Nợ TK 64135, ghi Có TK 33135 1.605.524 Ghi Nợ TK 64135, ghi Có TK 335 555.908 Ghi Nợ TK 64135, ghi Có TK 334 5.754.285 Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 64135 10.761.260 Tổng phát sinh Nợ 10.761.260 Tổng Phát sinh Có 10.761.260 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31/12/2008