III. Thuế doanh thu (Thuế mua hàng hay thuế tiêu dùng) và thuế tiêu thụ đặc biệt
a. Cách xác định các hàng hóa mua để bán lại khi thực hiện miễn thuế
3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt tại Hoa Kỳ là một loại thuế gián thu (gián
tiếp),thuế đánh vào việc sử dụng hoặc tiêu thụ sản phẩm nhất định. Thuế tiêu thụ đặc biệt được thu thập bởi nhà sản xuất hoặc nhà bán lẻ và không được trả trực tiếp bởi người tiêu dùng, và như vậy thuế tiêu thụ đặc biệt thường "ẩn" trong giá của một sản phẩm hay dịch vụ, thay vì được liệt kê riêng. Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng có thể được áp dụng đối với một số hoạt động như cờ bạc. Hiện nay thuế tiêu thụ đặc biệt đã trở thành một phần thiết lập của ngân sách nói chung cũng như các nguồn kinh phí ủy thác khác. Mỹ đã mở rộng định nghĩa của các
mặt hàng thuộc danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như ủy thác cho đường cao tốc, sân bay, vắc xin, phổi đen , sự cố tràn dầu, vv …. Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được thực hiện bởi chính phủ liên bang, tiểu bang và địa phương và không thống nhất trên toàn nước Mỹ
Sự không thống nhất về việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên toàn nước Mỹ được ví dụ: thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá:
Nguồn: được biên soạn bởi FTA từ nguồn nhà nước.
(A) Các quận, thành phố có thể áp đặt thuế bổ sung trên một gói thuốc lá: ở Alabama, 1 ¢ 6 ¢; Bang Illinois, 10 ¢ 15 ¢;
Missouri, 4 đến 7 ¢ ¢; Thành phố New York, $ 1.50; Tennessee, 1 ¢; và Virginia, 2 ¢ 15 ¢.
(B) tỷ lệ Florida bao gồm phụ phí $ 1 cho mỗi gói.
(C) Các đại lý trả thực thi bổ sung và lệ phí hành chính 0.1 ¢ cho mỗi gói ở Kentucky và 0,05 ¢ tại Tennessee.
(D) Ngoài ra, Minnesota áp đặt một thay thuế tiêu thụ thuốc lá được xác định hàng năm của Bộ.
Tỷ lệ hiện nay là 36,2 ¢ thông qua ngày 31 tháng 12 năm 2013.
(E) Ngoài ra, District of Columbia áp đặt một thay thuế tiêu thụ thuốc lá tính mỗi ngày 31 Tháng Ba. Tỷ lệ hiện tại là 36 ¢
Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu quả khác nhau đối với các nhóm thu nhập hộ gia đình khác nhau. Mức thuế suất có hiệu quả bằng với tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt của liên bang được trả trong năm chia cho tổng thu nhập về mọi mặt, bao gồm cả giá trị ước tính của Medicare và lợi ích sức khỏe, phiếu thực phẩm, thuế lao động trên người sử dụng lao động, thuế thu nhập doanh nghiệp, và các mặt hàng không chịu thuế khác. Thuế tiêu thụ đặc biệt bằng 0,7% của tất cả các loại thuế liên bang thu thập được.
Thuế tiêu thụ đặc biệt thường được tính khi có các sự kiện xảy ra , chẳng hạn như việc mua một số lượng một mặt hàng cụ thể như xăng, nhiên liệu diesel, rượu, và đồ uống có cồn, thuốc lá, vé máy bay, lốp xe, xe tải, vv... Loại thuế này thường được bao gồm trong giá của các mặt hàng này-không được liệt kê một cách riêng biệt như thuế doanh thu. Để giảm thiểu các phiền phức khi hạch toán thuế, thuế tiêu thụ đặc biệt thường được đánh trên số lượng như lít nhiên liệu, lít rượu hoặc đồ uống có cồn, gói thuốc lá, vv… và thường được trả lần đầu bởi nhà sản xuất hoặc bán lẻ.
Thuế tiêu thụ đặc biệt thường được chuyển cho người tiêu dùng cuối cùng người mà tiêu thụ sản phẩm. Giá mà mặt hàng đó được bán cuối cùng thường không được xem xét trong việc tính toán số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng , thuế doanh thu, và thuế chuyển nhượng là ví dụ về các loại thuế tiêu thụ đặc biệt khác nhưng thường không được gọi là thuế tiêu thụ đặc biệt (ở Mỹ) vì những cách khác nhau chúng được áp dụng. Ở Mỹ về cơ bản các loại thuế chỉ được gọi là thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại thuế đánh trên số lượng các mặt hàng được liệt kê (rượu whisky, rượu, thuốc lá, xăng dầu, lốp xe, vv…) Các loại thuế khác về các sự kiện nhất định về mặt kỹ thuật có thể được coi là thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng có thể có hoặc có thể không được gọi dưới cái tên "thuế tiêu thụ đặc biệt” khi thu thuế.
Các loại thuế tiêu thụ đặc biệt trong hệ thống thuế tiêu thụ đặc biệt của Mỹ: Thuế nhiên liệu:
Nhiên liệu chịu thuế. là xăng, nhiên liệu diesel, dầu hỏa. và các nhiên liệu thay thế khác
Thuế nhiên liệu diesel và dầu hỏa là $ 0,244 mỗi gallon. Nó được áp dụng đối với việc loại bỏ, nhập cảnh, hoặc bán nhiên liệu diesel và dầu hỏa
Thuế này đề cập tới vấn đề về trách nhiệm đối với sự cố tràn dầu là 0,08 $ một thùng và thường áp dụng đối với dầu thô
Nhà máy lọc dầu và sản phẩm dầu mỏ nhập vào các bang để tiêu thụ, sử dụng hoặc lưu kho. thuế này cũng áp dụng cho một số mục đích sử dụng và xuất khẩu dầu thô trong nước. dầu thô bao gồm ngưng tụ dầu thô và xăng dầu tự nhiên. sản phẩm dầu khí bao gồm dầu thô, dầu tinh chế và còn sót lại, và các sản phẩm nhà máy lọc dầu hydrocarbon lỏng khác
Thuế trên một ODC khi lần đầu tiên được sử dụng hoặc bán bởi nhà sản xuất hoặc nhà nhập khẩu của nó. các nhà sản xuất hoặc nhà nhập khẩu chịu trách nhiệm về thuế này
Thuế truyền thông và thuế vận tải hàng không
Thuế truyền thông thuế suất 3% được áp dụng trên khoản tiền được trả cho dịch vụ điện thoại trong nước và dịch vụ trao đổi qua máy tính
Thuế vận tài hàng không: Các loại thuế được áp dụng đối với khoản tiền trả cho:
• Vận chuyển người bằng đường hàng không, • Sử dụng các cơ sở du lịch hàng không quốc tế, và • Vận chuyển tài sản bằng đường hàng không
Thuế vận tài hàng không được tạo thành bởi:
Tỷ lệ phần trăm thuế: thuế 7,5% áp dụng cho các khoản tiền trả cho giao thông
vận tải chịu thuế bao gồm chi phí cho thời gian nghỉ hoặc thời gian chờ đợi và chuyển động của máy bay phục vụ
Thuế phân khúc trong nước : thuế phân khúc trong nước này là một số tiền
chia đều cho mỗi phân đoạn của giao thông vận tải chịu thuế trên số tiền được thanh toán.
Thuế cho quá trình sản xuất
Áp dụng cho quá trình sản xuất: thiết bị đánh cá, Cần câu và cực cá, động cơ phía ngoài điện, hộp dụng cụ đi câu, Bows, quivers, broadheads, and points, Mũi tên trục; than; lốp xe nhập chịu thuế; Vắc-xin.
Thuế bán lẻ: áp dụng đối với bán lẻ: Xe tải nặng, ô tô kéo và máy kéo thuế suất 12% trên giá bán được áp dụng khi bán lẻ lần đầu tiên
Thuế hành khách tàu :
Áp dụng một mức thuế là $ 3 cho mỗi hành khách được áp dụng trên chuyến tàu nhất định, thuế này chỉ đánh 1 lần cho mỗi hành khách, hoặc tại thời điểm đầu tiên đón, trả ở Mỹ
Được áp dụng trên các chính sách bảo hiểm được đưa ra bởi các tổ chức bảo hiểm nước ngoài
Thuế đánh vào dịch vụ bơi trong nhà:
Thuế này đánh trên dịch vụ bơi trong nhà là 10% của khoản tiền được trả cho dịch vụ đó, thuế này được trả bởi người nhận thanh toán cho dịch vụ bơi trong nhà này
Phí nghiên cứu
Bên cạnh đó còn có thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thuốc là và đồ uống có cồn, rượu
Ngoài ra Mỹ còn áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các khách hàng sử dụng các dịch vụ của salon chăm sóc da:
Với mức thuế suất là 10% thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được áp dụng đối với các tiệm chăm sóc da, có hiệu lực ngày 01 tháng 7 năm 2010. Là một phần để bảo vệ bệnh nhân khách hàng thẩm mỹ tại các thẫm mỹ viện về da sẽ có 10% thêm vào hóa đơn của họ cho các dịch vụ chăm sóc da
Thuế tiêu thụ đặc biệt được thu thập bởi các nhà sản xuất và nhà bán lẻ và nộp cho cục thuế nội địa Hoa Kỳ hoặc cơ quan thu thuế chính quyền bang.