PHẦN I : PHẦN MỞ ĐẦU
PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.5. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Ch
2.5.1. N ữ k t u ạt ược
Trong những năm qua Chi cục Thuế thị xã Hương Trà đã chỉ đạo thực hiện tốt hai nhiệm vụ trọng tâm đã đề ra đó là: Quản lý thu ngân sáchtrên địa bàn vượt dự toán được giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hoá công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế thị xã Hương Trà đã làm tốt công tác tham mưu cho lãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn thị xã. Chi cục Thuế thị xã Hương Trà những năm qua liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị được giao, số thu hàng năm vào Ngân sách Nhà nước tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước từ khu vực hộ kinh doanh cá thể góp phần không nhỏ trong vượt kế hoạch được giao.
Công tác cải cách hành chính, công khai các thủ tục hành chính của cơ quan Thuế trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các hộ kinh doanh cá thể trong thị xã thực hiện tốt luật thuế của Nhà nước. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống Thuế được Chính phủ phê duyệt, cắt giảm một số thủ tục rườm rà không cần thiết, quán triệt tư tưởng cán bộ không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Về quản lý thông tin người nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng cố gắng để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời các hộ kinh doanh cá thể đặc biệt là các hộ mới ra kinh doanh, các hộ nghỉ bỏ cũng như các hộ có thay đổi mức doanh thu tính thuế. TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Vềquản lý tờ khai: Các hộ kinh doanh cá thể đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng được nâng cao, hầu hết các hộ kinh doanh cá thể đều khai một lần ít có điều chỉnh, bổ sung. Nguyên nhân đạt được kết quả trên là do đối tượng nộp thuế ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật.
Về quản lý doanh thu: Chi cục Thuế đã phối hợp với cơ quan chức năng có liên quan đặc biệt là chính quyền địa phương nơi các cơ sở kinh doanh hoạt động để nắm bắt tình hình kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể từ đó xác định mức doanh thu khoán ngày càng sát với doanh thu thực tế.
Về quản lý thu nộp thuế:Hàng tháng, Chi cục Thuế đều chú trọng công tác thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu và tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ đạo thu hồi nợ đọng thuế của thị xã. Tập trung đôn đốc các đối tượng kinh doanh nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế đã phát hành thông báo vào Kho bạc, không để nợ thuế.
Về quản lý kiểm tra chống thất thu thuế: Đến nay số việc vi phạm đã giảm tình trạng ghi chênh lệch giá bán thực tế với giá ghi trên hoá đơn dần dần được khắc phục.
Hàng tháng Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là các khu nhà tập thể, chợ tạm, ngõ xóm …, đối chiếu các hộ đang quản lý, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ quản lý và số hộ có đăng ký kinh doanh. Công khai doanh thu, mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh tại các trụ sở đội thuế, Ban quản lý các chợ, Hội đồng tư vấn thuế xã phường. Với những nỗ lực trong công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế thị xã Hương Trà đã góp phần không nhỏ trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan Thuế với người nộp thuế, tạo điều kiện cho công việc hành chính về thuế được giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểtrên địa bàn trong thời gian qua.
2.5.2. N ữ ạ c
Bên cạnh những kết quả đã đạt được như đã trình bày ở trên, công tácquản lý thuế tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà trong thời gian qua cũng còn bộc lộ những hạn chế đó là: TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
- Tốc độ thu thuế: Tốc độ thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có xu hướng giảm sút và chưa đạt kế hoạch: Về tốc độ thu so sánh giữa năm sau với năm trước thì tăng nhưng hai năm gần đây kết quả có xu hướng giảm và có tốc độ tăng thấp hơn so với sự tăng trưởng của GDP.
- Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể: chưa đạt hiệu quả: Số hộ thống kê và số hộ đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh còn chênh lệch khá lớn. Chủ yếu nhất là những hộ ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai. Vẫn cònsố hộ bị thất thu thuế do không quản lýđược.
- Việc kê khai đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể: Việc kê khai còn chậm trễ, sai sót: Còn một lượng lớn hộ kinh doanh không thực hiện khai nộp thuế. Trong số các hộ nộp tờ khai thuế thì phải đến 20% số tờ khai được chuyển cho đội Kê khai - kế toán thuế và tin họckhông đúng với thời hạn theo quy định. Số tờ khai mà cán bộ đội thuế liên xã tự ý khai hộ kinh doanh còn cao. Công tác quản lý kê khai vẫn chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc của từng nhóm đối tượng nộp thuế trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kê khai.
- Điều tra doanh số đối với hộ khoán: chưa chính xác và cập nhật: Số lượng các hộ được điều tra doanh thu để xác định mức thuế khoán hàng năm ít và chưa được luân phiên, có hộ 2-3 năm nhưng mức doanh thu khoán vẫn không thay đổi. Số lượt điều chỉnh doanh thu qua các năm còn rất thấp, chủ yếu chỉ điều chỉnh đối với các hộ kinh doanh ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh còn những hộ kinh doanh mới ra kinh doanh thì thường do cán bộ thuế hoặc chưa sát sao để nắm bắt tình hình hoặc cố tình bỏ sót. Tình trạng cán bộ thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, nhất là trong trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán, xem xét miễn giảm thuếcòn tồn tại.
- Tình trạng nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể: Vẫn tồn tại tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, nợ khó có khả năng thu được: Tổng số thuế nợ đọng thống kê vào cuối
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
mỗi năm có chiều hướng giảm nhưng các hộ nộp được nợ đọng cũ lại để lại nợ mới phát sinh. Còn cán bộ thuế thì thường chỉ sát sao đôn đốc nợ đọng mỗi khi hạn phải hoàn thành chỉ tiêu đến gần, mặt khác áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế còn thiếu kiên quyết.
- Kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: Việc kiểm tra thuế chưa được thực hiện toàn diện, xử lý vi phạm chưa đúng mức: Công tác nghiên cứu xây dựng phương pháp kiểm tra trên cơ sở phân tích thông tin về người nộp thuế còn chậm, thu thập và phân tích thông tin chưa tốt, số lượng người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra còn ít, đặc biệt là công tác kiểm tra sử dụng hoá đơn, chứng từ ở các hộ sử dụng hóa đơn chưa được nhiều. Mặc khác, việc xử lý đối với các hành vi vi phạm còn nể nang, nương nhẹ.
2.5.3. N uyê â của ạ c
- Về chính sách:
Chính sách thuế chưa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi bổ sung thường xuyên, các văn bản hướng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng. Người nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể thường ít có điều kiện để tiếp xúc với các nguồn thông tin dẫn đến việc nắm bắt các sự thay đổi, bổ sung của Luật thuế còn hạn chế. Từ đó, việc thực hiện Luật hoặc là không đúng hoặc là chưa kịp thời từ đó gây khó khăn cho việc quản lý thu thuế của cơ quan thuế. Đây cũng là nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng người nộp thuế không hiểu biết cố tình không thực hiện các chính sách thuế.
- Về phía Chi cục Thuế
Năng lực, trình độ, ý thức tự giác của cán bộ thuế đặc biệt là đội ngũ cán bộ liên xã phường còn yếu kém. Hiện tại, đội ngũ nhân lực của đội thuế liên xã phường chủ yếu là những công chức có tuổi đời khá cao, từ 50 tuổi trở lên chiếm 95% còn lại từ 40 tuổi trở lên chiếm 5% không có ai tuổi đời dưới 40 tuổi, khả năng tiếp thu những cái mới còn yếu kém, trình độ tin học gần như không có gây khó khăn cho quá trình quản lý cộng thêm tư duy làm việc theo lối mòn làm cho công tác quản lý thu thuế không được cải thiện nhiều qua các năm. Mặt khác, chưa xoá bỏ được triệt
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
để chế độ chuyên quản về thuế. Không chỉ thế một số ít cán bộ thiếu kiên định còn bị đối tượng kinh doanh dùng lợi ích vật chất mua chuộc khi các cán bộ thuế bỏ qua các hành vi vi phạm của đối tượng kinh doanh đã dẫn đến hiện tượng thất thu thuế.
Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa hiệu quả, chưa phát huy được tác dụng nâng cao ý thức chấp hành của NNT.
Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thuế chưa hợp lý và khoa học: Việc tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn chưa hợp lý, khoa học: bố trí số lượng cán bộ phụ trách các địa bàn chưa thực sự căn cứ vào số lượng hộ kinh doanh và quy mô các xã của từng địa bàn, việc bổ sung kịp thời lực lượng cán bộ kế cận thay thế cho đội ngũ cán bộ về hưu còn chưa có và chưa kịp thời. Trong quá trình quản lý thuế, cán bộ, công chức quản lý địa bàn chủ yếu quan tâm đến những cá nhân kinh doanh phải nộp thuế có phát sinh mức doanh thu từ trên 100 triệu đồng/năm. Còn những cá nhân kinh doanh phát sinh mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế thì chưa được quản lý theo dõi đầy đủ, dẫn đến tình trạng quản lý không hết cá nhân kinh doanh. Đối với những cá nhân mới ra kinh doanh tại địa bàn và cá nhân thay đổi hoạt động kinh doanh Đội thuế chưa kịp thời rà soát, kiểm tra chặt chẽ để đưa vào quản lý thu thuế.
Công tác phối hợp với chính quyền địa phương: Trong quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh, công tác phối hợp với chính quyền địa phương của Đội thuế chưa chặt chẽ, thiếu đồng nhất trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Mặt khác chính quyền địa phương một số xã phường chưa quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi quản lý thuế là nhiệm vụ của địa phương. Vậy để quản lý thuế tốt hơn đối với cá nhân kinh doanh thì ngoài giám sát, kiểm tra kịp thời thì chưa đủ, cần có biện pháp lâu dài hơn, đó là chủ động hơn trong việc kết hợp cùng chính quyền địa phương.
- Về phía người nộp thuế:
Do trình độ nhận thức của các cá nhân kinh doanh trên địa bàn Thị xã không đồng đều, còn hạn chế nên nhiều cá nhân kinh doanh vẫn chưa có ý thức đối với
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nghĩa vụ nộp thuế. Chính điều này dẫn đến tình trạng cá nhân kinh doanh bỏ địa chỉ kinh doanh để trốn thuế, không chấp hành luật thuế, ngừng nghỉ kinh doanh không thông báo với cơ quan thuế, có cá nhân kinh doanh xin nghỉ kinh doanh, được miễn thuế nhưng thực tếvẫnhoạt động kinh doanh, nhiều cá nhân kinh doanh vẫn cố tình kéo dài thời gian nộp thuế để chiếm dụng tiền thuế. Vậy nên cũng gây khó khăn ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Chương 2 đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT tại Chi cục Thuế thị xã Hương Trà. Khảo sát, phân tích ý kiến đánh giá của nhóm hộ KDCT và nhóm cán bộ thuế về công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT. Nội dung chương 2 đãphản ảnh rõ những mặt đạt được, những vấn đề còn tồn tại, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý thuế đối vớihộ KDCT. Từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn thị xã Hương Tràtrong thời gian tới.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ
KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ,
TỈNH THỪA THIÊN HUẾ
3.1. Quan điểm, mục tiêu, phƣơng hƣớng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cụcThuế thị xã Hƣơng Trà
3.1.1. Qua ểm
Hành lang pháp lý về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đến nay đã dần được hoàn thiện, góp phần giúp Nhà nước thực hiện được mục đích động viên nguồn thu ngân sách từ hộ kinh doanh; đồng thời, giúp cơ quan quản lý thuế dễ dàng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và là căn cứ để cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, xử phạt đối với những hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện theo quy định về pháp luật quản lý thuế. Bên cạnh đó, Thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế được Bộ Tài chính ban hành ngày 15/06/2015 ra đời nhằm hoàn thiện hơn pháp luật về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh ở Việt Nam hiện nay.
Đối với hộ kinh doanh thì chỉ những những ngành nghề theo quy định của pháp luật mới phải đăng ký kinh doanh. Ngược lại, một số ngành nghề lại không phải đăng ký kinh doanh như: buôn bán hàng rong; buôn bán vặt; buôn chuyến; thực hiện các dịch vụ như là đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa xe, trông giữ xe, cắt tóc, vẽ tranh. Do vậy, để khắc phục tình trạng không quản lý hết số hộ kinh