5. Cấu trúc của luận văn
2.4.3. Nguyên nhân của hạn chế
Một là,về chính sách pháp luật thuế
- Luật thuế GTGT được áp dụng từ ngày 01/01/1999, mới hơn 19năm triển khai thực hiện nhưng đã qua nhiều lần bổ sung, sữa đổi; việc bổ sung sữa đổi luật
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
thuế này lại chỉ tập trung vào những khiếm khuyết, thiếu tính hệ thống; một số quy định trong Luật thuế GTGT còn phức tạp, chưa chặt chẽ, còn nhiều kẽ hở và chưa bao quát hết nguồn thu đã gây khókhăn trong tổ chức thực hiện, dể phát sinh gian lận thuế làm thất thu NSNN.
- Việc thực hiện cải cách thuế, sửa đổi bổ sung đối với Luật quản lý thuế, các quy trình quản lý thuế, về hoá đơn còn thiếu đồng bộ, manh mún thường chỉ cải tiến ở một khâu, một quy trình nên không giãi quyết triệt để những khiếm khuyết.
Hai là,về phía cơ quan quản lý thuế
- Tổ chức bộ máy cơ quan thuế chưa thật phù hợp với thực tiễn, nhất là ở cấp chi cục thuế. Đội ngũ cán bộ thuế tuy đã được quan tâm đến công tác đào tạo nhưng năng lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ vẫn chưa nâng lên kịp so với yêu cầu, trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ
và phong cách ứng xử của cán bộ thuế chưa đúng mực, chưa công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước và quyền lợi NNT. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của NNT trong việc thực hiện chính sách, pháp luật thuế. Hơn thế nữa, một số cán bộ thuế có biểu hiện suy thoái về đạo đức nghề nghiệp thông đồng với NNT nhằm gian lận tiền thuế.
- Công tác kiểm tra nhằm phát hiện, phòng ngừa và xử lý các vi phạm về thuế của CQT chưa đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực tiễn hiện nay là trình độ dân trí còn thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong tính thuế, kê khai thuế.
- Công tác dự báo, xây dựng dự toán thu còn thiếu chính xác, công tác dự toán hiện naybị ảnh hưởng nặng bởi kế hoạch, định hướng của cấp trên giao. Chưa xây dựng được hệ thống tiêu chuẩn, công cụ theo dõi hữu hiệu để từ đó dự đoán được tăng trưởng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp từ đó xây dựng dự toán sát với khả năng thực tế của doanh nghiệp.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
- Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa được thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm thực hiện pháp luật về thuế.
- Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế GTGT còn ở mức thấp, phần mền quản lý TMS luôn nâng cấp để đáp ứng theo các qui định mới do đó dẫn đến nhiều sai sót; Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất. hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của CQT.
- Ngành thuế chưa xây dựng được những tiêu chí cụ thể để làm thang đo đánh giá về mức độ hài lòng của NNT, hiệu quả quản lý thuế nói chung và thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng; chưa xây dựng được bản mô tả công việc cho từng vị trí, trách nhiệm của công chức thuế trong việc giải quyết các thủ tục hành
chính cho DN.
Ba là, Về phía người nộp thuế
- Ý thức chấp hành pháp luật về thuế GTGT và nhận thức của NNT chưa cao do vậy còn gặp nhiều khó khăn trong công tác quản lý thu thuế.
- Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng tiền thuế GTGT còn diễn ra phổ biến, vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội.
- Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ đoạn, dưới nhiều hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ NSNN.
Bốn là, Sự phối kết hợp trong thực hiện quản lý thuế của các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan chưa thực sự tốt và còn nhiều khe hở. Còn thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với CQT trong việc cung
cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đủ, kịp thời tiền thuế và chống thất thu NS trên địa bàn.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH
3.1. ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT DNNQD
3.1.1. Định hƣớng chung về quản ý thu 3.1.1.1. Mục tiêu tổng quát
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
3.1.1.2. Mục tiêu cụ thể cải cách thu * Về cải cách ch nh sách thu :
- Đảm bảo chính sách thuế đơn giản, minh bạch. góp phần thúc đẩy cải cách
hành chính .
- Tạo môi trường bình đẳng, công bằng và hấp dẫn thu hút đầu tư. Nâng cao năng lực cạnh tranh của Doanh nghiệp.
- Đảm bảo nguồn thu cho NSNN trong cân đối thu chi ngân sách trên địa bàn.
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế. Người nộp thuế thấy được nghĩa vụ, trách nhiệm của mình trong việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước.
* Về cải cách quản ý thu :
- Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý,
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
- Trong công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế tiến tới đạt tỷ lệ 100% đối tượng nộp thuế, khai thác triệt để mọi nguồn thu, chống thất thu.
- Quản lý căn cứ tính thuế chặt chẽ chính xác không để người nộp thuế lợi dụng kẽ hở để gian lận thuế, trốn thuế. Trong công tác thu nộp đảm bảo thu nộp được 100% số thuế phải nộp, tiến tới xóa bỏ tình trạng nợ đọng thuế.
- Nâng cao năng lực quản lý thu thuế của công chức ngành thuế về nghiệp vụ chuyên môn cũng như đạo đức nghề nghiệp, đuổi kịp trình độ Quản lý thuế đối với các nước trong khu vực. Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế trong sạch, đảm bảo không để xảy ra tình trạng tham nhũng, tiêu cực.
3.1.1.3. Định hƣớng cải cách để hoànthiện hệ thống thu
* Về chính sách thuế Giá trị gia tăng:
Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng cơ bản một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thông lệ quốc tế.
* Về quản lý thuế
- Đẩy mạnh, thực hiện nghiêm các Nghị quyết của Chính phủ về đơn giản hóa thủ tục hành chính, trong đó có thủ tục hành chính thuế; thực hiện cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế với một số thủ tục hành chính khác có liên quan,
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh,
đăng ký khai thuế của doanh nghiệp và người dân.
- Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh dưới “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng”; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế; xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
- Xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
- Xây dựng, ban hành chế độ quy định về quản lý thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên cơ sở quản lý rủiro; xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
- Tăng cường đổi mới áp dụng các biện pháp, kỹ năng để giám sát quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế và đánh giá kết quả của hoạt động quản lý nợ thuế; giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế.
- Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuếhiện đại theo nguyên tắc tập
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
trung thống nhất; cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, trong sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế; nghiên cứu, xây dựng bộ phận điều tra thuế và mối quan hệ giữa bộ phận điều tra thuế với cơ quan điều tra của các Bộ liên quan và cơ quan tư pháp; kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực,
hiệu quả của công tác pháp chế của ngành thuế và đại diện cho cơ quan thuế khi giải quyết khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ của công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa trong hoạt động cấp phép đối với đại lý thuế, chứng chỉ
hành nghề dịch vụ về thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm của các tổ chức Đại lý thuế, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, hiện đại, đồng bộ; triển khai thực hiện cơ chế quản lý tài chính gắn với nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước tạo điều kiện để hiện đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả.
- Hiện đại hóa, tự động hóa và tích hợp trong quản lý đăng ký kinh doanh và quản lý cấp mã số thuế, mã số Hải quan thống nhất; nghiên cứu, triển khai mô hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế và cơ quan bảo hiểm xã hội; nghiên cứu kết nối thông tin, từng bước tích hợp giữa cơ sở dữ liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp và cơ sở dữ liệu quản lý đất đai của cơ quan quản lý tài nguyên môi trường; nghiên cứu, áp dụng các phương pháp dự báo thu hiện đại, tiên tiến trên thế giới để nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo thu ngân sách; nghiên cứu thành lập bộ phận chuyên nghiệp quản lý sự thay đổi để nắm bắt, đánh giá những thay đổi của môi trường bên trong và bên ngoài có tác động đến hệ thống thuế. TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
3.1.2. Định hƣớng hoàn thiện công tác quản ý thu GTGT DNNQD
- Quan điểm: Công tác quản lý thu thuế GTGT đảm bảo thống nhất, rõ ràng, hiệu quả trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết cao. Thực hiện đúng Tuyên ngôn về giá trị của ngành Thuế “Minh bạch - Chuyên nghiệp
- Liêm chính - Đổi mới”.
- Mục tiêu:
+ Hoàn thiện văn bản chính sách. Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành luật trong đó: nghiên cứu bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho cơ quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống các hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm về thuế, sửa đổi qui định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của NNT.
+ Tăng thu cho NSNN, Thuế luôn giữ vai trò hết sức quan trọng đối với mỗi quốc gia. Nguồn thu từ thuế chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách, đặc biệt nguồn thu thuế GTGT từ các Doanh nghiệp dân doanh. Hơn nữa đây là nguồn thu ổn định, có chiều hướng phát triển tốt, là cơ sở hình thành nguồn ngân sách nhằm góp phần phát triển kinh tế xã hội.
+ Nâng cao năng lực của đội ngũ cán bộ thuế. Thực hiện tổ chức bộ máy theo chức năng, thực hiện đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ có kiến thức và kỹ năng quản lý thuế mới. Việc đào tạo và đào tạo lại cán bộ công chức về trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hoá ứng xử....và các kỹ năng nghiệp vụ quản lý thuế là yêu cầu cấp thiết; kiện toàn và tăng cường hệ thống kiểm tra nội nộ trong toàn ngành thuế để kiểm soát và giảm thiểu đi đến xoá bỏ hành vi gây phiền