1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán tài sảncố định trong doanh nghiệp
1.2.4.2 Kế toán sửa chữa lớn tài sảncố định
Sữa chữa lớn là loại sửa chữa có các đặc điểm, mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện hoặc thuê ngoài, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi phí phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng.
*Chứng từ sử dụng: Các chứng từ kế toán để phản ánh việc sửa chữa lớn hoàn thành là Biên bản giao nhận TSCĐ sủa chữa lớn hoàn thành. Đây là chứng từ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ và bên thực hiện việc sửa chữa.
*Tài khoản sử dụng: TK 241 (2413): Sửa chữa lớn TSCĐ; TK 242: Chi phí trả trước và các tài khoản liên quan: TK 111,112,...
* Phương pháp hạch toán: Công tác sửa chữa lớn tài sản cố định của doanh nghiệp có thể tiến hành theo phương thức tự làm hoặc giao thầu:
Theo phương thức tự làm: Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh, căn cứ chứng từ phát sinh chi phí để hạch toán:
+ Nếu sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112, 152,...
+ Nếu sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (tổng giá thanh toán) Có TK 111,112,... (tổng giá thanh toán)
Khi công trình sửa chữa lớn đã hoàn thành, kế toán phải tính giá thực tế của từng công trình sửa chữa lớn để quyết toán số chi phí này theo các trường hợp sau:
+ Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị nhỏ: Nợ TK 627,641,642
Có TK 241- XDCB dở dang (2413)
+ Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn và liên quan đén nhiều kỳ sản xuất , kinh doanh, khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, tiến hành kết chuyển vào tài khoản chi phí trả trước hoặc chi phí phải trả về sửa chữa lớn TSCĐ:
Nợ TK 242- Chi phí trả trước Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Có TK 241-XDCB dở dang (2143)
+Trường hợp sửa chữa lớn hoặc cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2413)
Theo phương thức giao thầu:
Khi nhận khối lượng sửa chữa lớn do bên nhận thầu bàn giao, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2413)
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331- Phải trả cho người bán.