TT Chỉ tiờu ĐVT Kế hoạch năm 2018 Thực hiện năm 2018 Tăng/giảm chi phớ Tỷ lệ (%) 1 2 3 4 5 6=5-4 7=5/4 Tổng số Tr.đồng 466.025,35 488.679,50 22.654,15 104,86 I Vật liệu Tr.đồng 236.929,71 250.972,10 14.042,39 105,93 II Nhiờn liệu Tr.đồng 205.814,09 214.053,10 8.239,01 104,00 III Động lực Tr.đồng 13.031,55 12.682,60 (348,95) 97,32
IV chi phớ khỏc Tr.đồng 50,00 64,80 14,80 129,60 V chi phớ thuờ ngoài Tr.đồng 10.200,00 10.906,90 706,90 106,93
(Nguồn: Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện chi ph giỏ thành năm 2018 c a Cụng ty)
Nhƣ vậy, so v i kế hoạch đặt ra, phũng CVT đó thực hiện chi phớ tăng 22.654,15 triệu đồng. Nguyờn nhõn chủ yếu là do sản lƣợng tấn than thực hiện tăng so v i kế hoạch.
+ Vật liệu: Tăng 14.042,39 triệu đồng chủ yếu tăng phụ tựng sửa chữa thƣờng xuyờn của cỏc thiết bị xe mỏy.
+ Nhiờn liệu tăng 8.239,01 triệu đồng chủ yếu do giỏ dầu tăng so v i đầu năm khi xõy dựng kế hoạch.
+ Động lực giảm 348,95 triệu đồng chủ yếu do lƣợng điện phục vụ cho nhu cầu thoỏt nƣ c mỏ giảm.
+ Chi phớ khỏc: Tăng 14,80 triệu đồng (do chi phớ kiểm định, hiệu ch nh thiết bị tăng .
+ Chi phớ thuờ ngo i tăng 706,90 triệu đồng (do chi phớ thuờ nhõn cụng sữa chữa phục hồi thiết bị).
Từ những phõn tớch trờn cú thể thấy, mức tăng chi phớ của phũng Cơ điện - vận tải cú thể chấp nhận đƣợc, riờng đối v i chi phớ đầu vào của cỏc loại vật tƣ cần cú kế hoạch sỏt thực hơn nữa, đảm bảo quỏ trỡnh thực hiện cũng nhƣ kết quả mà phũng đạt đƣợc chớnh xỏc hơn.
c) Cụng tỏc hạch toỏn chi ph c Cụng ty
* Đối v i cấp cụng trƣờng, phõn xƣởng
Thống kờ l ngƣời trực tiếp quản lý chi phớ tại cỏc cụng trƣờng phõn xƣởng. Sản lƣợng than, tiền lƣơng, tiờu hao vật tƣ từ sổ giao cao, sổ chia lƣơng v phiếu lĩnh vật tƣ cụng trƣờng là cỏc số liệu mà thống kờ phải cập nhật hàng ngày. Tuy nhiờn, để cú số liệu chớnh xỏc cuối cựng, cuối thỏng quyết toỏn, dựa trờn số liệu của cỏc phũng an đối chiếu, cụng trƣờng m i cú thể tập hợp để đƣa ra kết quả cuối
cựng cho cụng tỏc này.
Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ cấp cụng trƣờng, phõn xƣởng là tập hợp chi phớ theo 9 yếu tố chi phớ, l m cơ sở để quyết toỏn chi phớ giỏ thành và tiền lƣơng cho từng cụng trƣờng, phõn xƣởng. Chi phớ giỏ th nh đƣợc tập hợp tại mỗi cụng trƣờng, phõn xƣởng là thụng tin quan trọng phục vụ cho cụng tỏc khoỏn quản trị chi v i mức độ yờu cầu chi phớ đú phải thể hiện trờn cả a phƣơng iện là cỏc loại chi phớ, mức độ phỏt sinh v địa ch phỏt sinh thỡ hiện nay cụng tỏc hạch toỏn chi phớ tại cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng chƣa đỏp ứng đƣợc.
* Đối v i cấp cụng ty
Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ cấp cụng ty do phũng Tài chớnh - Kế toỏn thực hiện. Nhật ký chung là hỡnh thức kế toỏn đang đƣợc ỏp dụng tại Cụng ty. Cỏc chứng từ đƣợc tập hợp về phũng đều phải đầ đủ tớnh chất phỏp lý, l cơ sở cho việc hạch toỏn, tập hợp chi phớ phỏt sinh, gắn liền v i hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. Tuy nhiờn, cỏc số liệu này mang tớnh tổng hợp nờn thƣờng khụng phản ỏnh kịp thời cỏc chi phớ phỏt sinh của doanh nghiệp.
Nếu nhƣ cỏc chi phớ phỏt sinh tại cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng phục vụ cho cụng tỏc quản trị chi phớ ở tầm vi mụ th chi phớ đƣợc tập hợp trờn phũng kế toỏn phục vụ cho cụng tỏc quản trị ở tầm vĩ mụ. ỗi số liệu đều đ m những đặc điểm và mục đớch khỏc nhau, nhƣng đều phải đƣợc tập hợp đầ đủ, kịp thời v chớnh xỏc, đú là yờu cầu đặt ra cho cỏc nhà quản trị của Cụng ty.
2.3. Đỏnh giỏ thực trạng cụng tỏc quản trị chi phớ tại Cụng ty
Trờn cơ sở phõn tớch thực trạng cụng tỏc quản trị chi phớ tại cụng ty TNHH MTV Khai thỏc khoỏng sản tỏc giả nhận thấy cụng tỏc này cú những ƣu điểm và bất cập sau:
2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
- Về giao khoỏn, quản trị chi phớ:
Cụng tỏc kế hoạch, khoỏn - quản trị chi phớ đó ần đƣợc hoàn thiện, đảm bảo việc triển khai đƣợc thực hiện linh hoạt, phự hợp v i điều kiện thực tế, đó xõ ựng
kế hoạch chi phớ v cơ chế điều h nh th o cụng đoạn sản xuất và yếu tố chi phớ. Tổ chức giao khoỏn, quản trị, kiểm soỏt chi phớ cỏc phũng an th o đỳng cỏc ch tiờu kinh tế kỹ thuật, gắn ch tiờu giao khoỏn v i ch tiờu tiết kiệm chi phớ sản xuất theo từng điều kiện sản xuất.
Cụng tỏc nghiệm thu sản phẩm và quyết toỏn chi phớ khoỏn: Đó thực hiện nghiờm tỳc quy chế quản lý giỏ thành, quy chế nghiệm thu sản phẩm của cụng ty, h ng thỏng căn cứ khối lƣợng sản phẩm đƣợc nghiệm thu Cụng t xỏc định việc thực hiện cỏc ch tiờu nhận khoỏn của cỏc CT,P v đƣợc tổng hợp quyết toỏn làm cơ sở xỏc định thu nhập cho ngƣời lao động. ỏc định mức độ tiết kiệm, bội chi cho tất cả cỏc phõn xƣởng v thực hiện thƣởng, phạt th o đỳng qu chế.
- Về hạch toỏn chi phớ
Cụng tỏc hạch toỏn đƣợc thực hiện đầ đủ, nhằm phản ỏnh đỳng, đủ toàn bộ chi phớ phỏt sinh gắn v i hoạt động kinh doanh thực tiễn của doanh nghiệp trong từng thời kỳ.
Kiểm soỏt chi phớ phỏt sinh tại cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng, tạo điều kiện ƣ c đầu cho việc giảm chi phớ giỏ thành sản xuất, gúp phần tăng lợi nhuận, đảm bảo cho mục tiờu phỏt triển bền vững của doanh nghiệp.
V i những kết quả đó đạt đƣợc nhƣ trờn, năm 2018 cụng ty TNHH MTV Khai thỏc khoỏng sản đó ho n th nh vƣợt mức phần l n cỏc ch tiờu kế hoạch SXKD chủ yếu đƣợc Tổng cụng ty giao, cụ thể nhƣ sau:
- Sản lƣợng than ngu ờn khai đạt 705.568 tấn, tăng 5.568 tấn đạt 100,80% so v i kế hoạch đƣợc giao.
- Sản lƣợng than tiờu thụ đạt 619.705,9 tấn, tăng 8.905,9 tấn đạt 101,46% so v i kế hoạch đƣợc giao.
- Lợi nhuận hạch toỏn năm 2016 đạt 12.503,49 triệu đồng. Trong đú, lợi nhuận từ sản xuất than là 7.580,51 triệu đồng.
2.3.2. Những tồn tại
- Về giao khoỏn, quản trị chi phớ:
Cụng tỏc lập kế hoạch chƣa đƣợc thực hiện đồng ộ từ khõu ỹ thuật sản xuất - Cụng nghệ - Đầu tƣ xõ ựng cơ ản - Hu động thiết ị - ế hoạch chi phớ; Hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật chƣa đƣợc ho n thiện.
Việc lập kế hoạch cũn chƣa sỏt v i thực tế của đơn vị, chƣa ự kiến đƣợc hết khối lƣợng cụng việc phỏt sinh l m tăng chi phớ, cỏc đơn vị vẫn thụ động trong cụng tỏc quản lý điều h nh, chƣa cú sự phản hồi tớch cực, chƣa tạo nhiều động lực, gắn quyền lợi và trỏch nhiệm của cỏn bộ quản lý đơn vị.
Cỏc đơn vị nhận kế hoạch giao khoỏn cũn thụ động, m i ch quan tõm đến yếu tố tiền lƣơng, sản lƣợng m chƣa quan tõm đến tổng chi phớ, đặc biệt là hệ thống định mức vật tƣ để tiết kiệm chi phớ. Việc đề xuất của cỏc đơn vị trong cụng tỏc quản trị chi phớ cũn hạn chế chƣa đƣợc thực hiện thƣờng xuyờn, mối quan hệ giữa cỏc phũng ban trong việc giao kế hoạch chƣa đƣợc gắn kết chặt chẽ.
Cụng tỏc quản trị chi phớ ở cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng chƣa đƣợc quan tõm đỳng mức. Chƣa cú sự khuyến khớch đối v i việc tiết kiệm vật tƣ, ẫn đến chi phớ vật tƣ phỏt sinh vẫn tăng lờn h ng thỏng.
Định kỳ chƣa phõn tớch, đỏnh giỏ, so sỏnh giữa kế hoạch thực hiện, chi phớ vật tƣ, định mức giao khoỏn, giỏ th nh đơn vị...Trờn cơ sở đú t m ngu ờn nhõn để cú biện phỏp kiểm soỏt và ch đạo điều hành kế hoạch kịp thời, chi phớ hợp lý, tiết kiệm.
Việc lập kế hoạch v giao khoỏn chi phớ cho cỏc phũng an cũn chƣa đƣợc chặt chẽ, nhất l đối v i cỏc khoản chi phớ khỏc nhƣ chi phớ điện thoại, điện năng, văn phũng phẩm v cỏc chi phớ khỏc ằng tiền.
- Về cụng tỏc hạch toỏn chi phớ của Cụng ty:
Đối v i cấp cụng trƣờng, phõn xƣởng: chƣa cú sự đối chiếu, so sỏnh chi phớ giữa cỏc bờn trong việc xỏc định chi phớ thực tế phỏt sinh trong kỳ, dẫn đến việc chấp nhận tha v xỏc định con số chớnh xỏc. Cụng tỏc hạch toỏn chi phớ đụi khi cũn mang tớnh tƣơng đối, do hệ thống định mức, đơn giỏ của cụng t cũn chƣa đƣợc
hoàn thiện, qu định chƣa rừ r ng nờn cỏc con số chi phớ đụi khi ch l ƣ c tớnh, mang tớnh chủ quan của ngƣời thực hiện.
Đối v i cấp cụng t : chƣa đỏp ứng đƣợc yờu cầu của quản lý, nhất l đối v i cỏc số liệu yờu cầu tớnh cấp thiết, một mặt o cụng t chƣa sử dụng phần mềm quản lý, thờm nữa, do quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ của cụng ty phức tạp, phải qua nhiều khõu trung gian, dẫn đến việc chậm trễ trong cụng tỏc tập hợp số liệu, làm bỏo cỏo, phục vụ cho cụng tỏc thanh, kiểm tra cũng nhƣ quản trị chi phớ tại đơn vị.
* Nguyờn nhõn:
- Khỏch quan: Do Cụng ty TNHH MTV Khai thỏc khoỏng sản là cụng ty con của Tổng cụng t Đụng Bắc, chịu sự ch đạo v điều tiết của Tổng cụng ty vỡ thế tớnh chủ động trong cụng tỏc quản trị chi phớ cũn hạn chế.
- Chủ quan:
+ Do hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật của đơn vị chƣa đƣợc hoàn thiện. +Cụng t chƣa cú phần mềm quản lý chi phớ và quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ cũn phức tạp phải qua nhiều khõu trung gian nờn gõy chậm chễ trong việc tập hợp số liệu phỏt sinh để phục vụ cụng tỏc quản trị chi phớ.
+Cụng t chƣa cú sự quan tõm đỳng mức đối v i cụng tỏc kế toỏn quản trị cũng nhƣ chƣa cú sự khuyến khớch đối v i việc sử dụng tiết kiệm vật tƣ phụ tựng.
+ Chƣa cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc phũng ban trong cụng tỏc quản trị chi phớ tại đơn vị.
CHƢƠNG 3.
M T S GIẢI PH P HO N THIỆN C NG T C QUẢN TRỊ CHI PH TẠI C NG T TNHH MTV KHAI TH C KHO NG SẢN
3.1. Quan điểm và phƣơng hƣớng hoàn thiện cụng tỏc quản trị chi phớ tại Cụng ty TNHH MTV Khai thỏc khoỏng sản
3.1.1. Quan điểm hoàn thiện
Quy chế khoỏn quản trị chi phớ của Cụng ty TNHH MTV Khai thỏc khoỏng sản đƣợc xõy dựng dựa trờn cỏc văn ản hƣ ng dẫn của Tổng cụng t Đụng Bắc và Bộ quốc phũng, cỏc qu định đƣa ra rừ r ng, ch rừ đối tƣợng thực hiện v cú căn cứ l m cơ sở trong cụng tỏc ch đạo sản xuất và hạch toỏn chi phớ tớnh giỏ thành cụng đoạn sản xuất và giỏ thành sản phẩm. Để cụng tỏc quản trị chi phớ của Cụng t đƣợc thực hiện cú hiệu quả cao thỡ cần lƣu ý một số vấn đề sau:
ột l , tiếp tục u tr những kết quả tớch cực m Cụng t đó đạt đƣợc trong cụng tỏc quản trị chi phớ. Đõ sẽ l cơ sở, l nền tảng giỳp cho cụng tỏc quản trị chi phớ của oanh nghiệp đi v o nề nếp, nhất l cụng tỏc giao khoỏn chi phớ cho cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng, khẳng định đõ l một trong những khõu quan trọng trong cụng tỏc quản trị chi phớ m oanh nghiệp đang ỏp ụng nhằm đạt đƣợc mục đớch tiết kiệm chi phớ, gia tăng lợi nhuận.
Hai l , đi sõu t m hiểu những ất cập, tồn tại trong cụng tỏc quản trị chi phớ của oanh nghiệp nhằm t m ra cỏc iện phỏp khắc phục, đảm ảo cho cụng tỏc n thực sự phỏt hu hiệu quả. Những vấn đề đƣợc coi l ất cập hiện na l kế hoạch giao khoỏn chi phớ chƣa tớnh toỏn hết khối lƣợng cụng việc phỏt sinh trong kỳ, ẫn đến chi phớ thực tế tăng lờn nhiều so v i kế hoạch; hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật chƣa đầ đủ v cú độ chớnh xỏc chƣa cao; chƣa cú cỏc qu chế thƣởng - phạt nhằm gắn qu ền lợi v i trỏch nhiệm đối v i cỏc đối tƣợng giao v nhận khoỏn chi phớ; cụng tỏc giao khoỏn chi phớ ch mang tớnh chất một chiều m chƣa cú sự phản hồi từ đối tƣợng nhận giao khoỏn; cụng tỏc tập hợp, hạch toỏn chi phớ chƣa sỏt sao v chƣa cú sự đối chiếu thớch hợp giữa cỏc ờn.
quản trị tốt, chất lƣợng của đội ngũ cỏn ộ quản lý cũng phải đƣợc nõng cao. Trờn cơ sở tầm nh n, quan điểm của cỏc nh quản trị đối v i cụng tỏc n m vị trớ của cụng tỏc n đƣợc đề cao, quan tõm ha đơn giản ch l một nội ung trong cụng tỏc quản lý của đơn vị.
3.1.2. Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản trị chi phớ của Cụng ty
Từ quan điểm ho n thiện cụng tỏc quản trị chi phớ đó phõn tớch ở trờn, tỏc giả đƣa ra phƣơng hƣ ng chung nhằm ho n thiện cụng tỏc n tại đơn vị nhƣ sau:
Thứ nhất, cụng tỏc lập ự toỏn chi phớ phải đƣợc đầu tƣ từ giai đoạn khảo sỏt điều kiện thực tế, nhằm tớnh toỏn một cỏch chớnh xỏc, đầ đủ nhất khối lƣợng cụng việc phỏt sinh trong thỏng. Ngo i cỏc chi phớ phỏt sinh trong thỏng o điều kiện sản xuất th chi phớ sửa chữa thƣờng xu ờn l một trong những ếu tố l m tăng chi phớ của đơn vị v cụng việc xỏc định chi phớ sửa chữa thƣờng xu ờn trong thỏng cũng cần phải đƣợc nghiờn cứu để lập kế hoạch cho chớnh xỏc.
Thứ hai, ho n thiện hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật phục vụ cho cụng tỏc giao khoỏn chi phớ cho cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng. Hệ thống định mức đƣợc xõ ựng phự hợp, sỏt v i thực tế sẽ giỳp cho việc xỏc định chi phớ vật tƣ, nhu cầu vật tƣ chớnh xỏc, l cơ sở xỏc định mức tiết kiệm ha lóng phớ cho cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng, từ đú đƣa ra cỏc iện phỏp nhằm tăng cƣờng ha khắc phục những ƣu điểm v tồn tại đối v i từng đối tƣợng nhận khoỏn.
Thứ a, tăng cƣờng cụng tỏc trao đổi thụng tin hai chiều giữa đối tƣợng giao khoỏn v nhận khoỏn gúp phần ho n thiện kế hoạch giao khoỏn h ng thỏng. Trong khi mục đớch của đối tƣợng giao khoỏn l quản trị chi phớ, nhằm tiết kiệm tối đa chi phớ phỏt sinh trong thỏng th đối tƣợng nhận khoỏn ch quan tõm đến tiền lƣơng. Cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng chƣa cú sự phản hồi về kế hoạch đƣợc giao đối v i cỏc ếu tố chi phớ khỏc tƣơng ứng v i điều kiện sản xuất tại đơn vị ẫn đến chi phớ qu ết toỏn cú sự chờnh lệch l n v i kế hoạch đƣợc giao.
Thứ tƣ, cụng tỏc quản trị chi phớ của đơn vị cần đƣợc quan tõm hơn nữa, nhất l đối v i việc khu ến khớch cỏc chi phớ m oanh nghiệp tiết kiệm đƣợc trong kỳ nhằm tạo ra động lực cho ngƣời lao động cú trỏch nhiệm hơn đối v i việc sử ụng
cỏc chi phớ đƣợc giao khoỏn.
Thứ năm, cụng tỏc tổ chức, mua sắm nguồn lực đầu v o th o kế hoạch chi phớ đó lập v phỏt sinh trong kỳ cần đƣợc r soỏt cẩn thận nhằm tiết giảm tối đa chi phớ đầu v o, l một trong trong những nội ung quan trọng trong cụng tỏc quản trị chi phớ của Cụng t .
Thứ sỏu, nõng cao chất lƣợng của đội ngũ cỏn ộ, nhõn viờn quản lý, nhất l đối v i ộ phận nhõn viờn tập hợp chi phớ tai cỏc cụng trƣờng, phõn xƣởng. Đầu tƣ, ỏp ụng cụng nghệ thụng tin v o quản lý, việc ỏp ụng cỏc phần mềm kế toỏn sẽ giỳp cho việc cung cấp thụng tin cũng nhƣ tập hợp chi phớ đƣợc nhanh chúng.
3.2. Một số giải phỏp quản trị chi phớ tại Cụng ty TNHH MTV Khai thỏc khoỏng sản
3.2.1. Về quản trị lập ự toỏn chi phớ
- Rà soỏt, hoàn thiện bổ sung hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật của cụng ty: