II. Các phương thức tiêu thụ và thủ tục chứng từ
8.4 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1. 15. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí QLDN TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu tài chính
PHẦN II:
THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI
THIẾT BỊ ĐIỆN TUẤN NGHĨA
A. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Thiết bị điện Tuấn Nghĩa
I. Quá trình hình thành và phát triển
1. Quá trinh hinh thành
- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI
THIẾT BỊ ĐIỆN TUẤN NGHĨA
- Mã số thuế: 0400477735
- Tên người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Xây dựng và Thương mại Thiết bị Điện Tuấn Nghĩa
- Ngày cấp MST: 27/12/2004
- Tình trạng hoạt động: NNT đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
- Cơ quan thuế quản lý: Chi cục Thuế Quận Hải Châu
- Địa chỉ trụ sở: 363 Phan Chu Trinh - Phường Bình Thuận - Quận Hải Châu - Đà Nẵng
- Điện thoại: 05113562728
- Giấy phép kinh doanh
Số Giấy phép kinh doanh: 0400477735
Ngày cấp: 15/06/2007
Cơ quan cấp: Thành phố Đà Nẵng
- Ngày bắt đầu hoạt động: 15/06/2007
- Thông tin chủ doanh nghiệp:
Tên chủ doanh nghiệp: Nguyễn Thế Nghĩa
CMND chủ doanh nghiệp: 191117386
Giám đốc doanh nghiệp: Nguyễn Thế Nghĩa
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài NN
- Ngành nghề đăng ký kinh doanh: XD công trình điện CN, DD, xây lắp Ctrình Thông tin liên lạcKD vật tư thiết bị điện.
2. Sự phát triển của công ty
Từ những ngày đầu mới thành lập, Công ty đã gặp không ít khó khăn như: Máy móc, thiết bị ít, cở sở vật chất, kỹ thuật còn nghèo nàn, kinh nghiệm của các nhà quản lý chưa cao, đầu ra của các sản phẩm chưa nhiều, khách hàng chưa biết đến nhiều…
Nhưng với sự nỗ lực hết mình và sự cố gắng phấn đấu học hỏi không ngừng của các nhà quản lý công ty đã gặt hái nhiều thành công sau 9 năm xây dựng và
phát triễn. Hiện nay Công ty đã từng bước củng cố và phát triển về tất cả mọi mặt. Đến nay cơ sở đã được bền vững hơn nhiều, các đầu mối quan hệ trong quá trình kinh doanh đã được mở rộng hơn trước.
Để cạnh tranh với các đối thủ khác trên thị trường, Công ty đã mạnh dạn mua sắm trang bị thêm các máy móc tạo điều kiện thuận lợi trong việc sản xuất và mua sắm trang thiết bị văn phòng hiện đại đồng thời cải tiến phương thức quản lý thay đổi cơ cấu mặt hàng sắp xếp lao động. Do đó hiệu quả hoạt động kinh doanh ngày càng nâng cao doanh thụ hàng năm tăng lên đáng kể, công nhân đảm bảo việc làm có thu nhập ổn định, cuộc sống được cải thiện, Công ty thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
Và hiện nay, công ty đã tự khẳng định được bản thân mình trong nền cơ chế thị trường và ngày càng phát triển vững mạnh hơn, có uy tính đối với khách hàng, được chính quyền sở tại đánh giá cao.
3. Chức năng, nhiệm vu của công ty
•Chức năng
Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Thiết bị điện Tuấn Nghĩa chuyên lĩnh vực kinh doanh :Thiết bị điện dân dụng , công nghiệp. xây lắp điện. Cụ thể:
Mã ngành, nghề kinh
doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
4100 Xây dựng nhà các loại
Chi tiết: Xây dựng công trinh dân dung và công nghiệp.
4321 Lắp đặt hệ thống điện
Chi tiết: Thi công hệ thống điện dân dung và công nghiệp.
4329
Lắp đặt hệ thống xây dựng khác
Chi tiết: Lắp đặt hệ thống bơm, ống nước, điều hòa không khí; Lắp đặt hệ thống làm lạnh, kho lạnh, điều hòa trung tâm.
4610 Đại lý, môi giới, đấu giá
Chi tiết: Đại ly mua, bán, ky gửi hàng hóa.
4651 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
Chi tiết: Bán buôn thiết bị văn phòng.
4659 (Chính)
Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
Chi tiết: Bán buôn thiết bị điện, điện lạnh, công nghệ tự động, máy phát điện, thang máy.
•Nhiệm vụ
- Với công ty, khách hàng là tri ân nên luôn phải đưa ra chất lượng, kĩ thuật của mỗi công trình, sản phẩm lên hàng đầu Bảo đảm chất lượng hàng hóa phải đúng tiêu chuẩn đã đăng ký. Nhằm thu được lợi nhuận tối đa và đạt được mức tiêu thụ cao và tạo ra sự uy tín trên thị trường.
- Đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty. Thực hiện đầy đủ chính sách lương, tiền thưởng, an toàn lao động đối với công nhân. Thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn lao động trong và ngoài Công ty. Chấp hành tốt các quy định, các nguyên tắc chế độ quản lý Nhà nước
- Tuân thủ về chế độ hạch toán, kế toán, thống kê, các nghĩa vụ về thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo qui định pháp luật. Thực hiện chế độ báo cáo
thống kê tài chính, kế toán báo cáo theo định kỳ, chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo đó
II. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty cổ phần Xây dựng và thương mại Thiết bị điện Tuấn Nghĩa là một đơn vị hoạt động chuyên về lĩnh vực bán buôn thiết bị điện, điện lạnh, công nghệ tự động, máy phát điện, thang máy.., lắp đặt hệ thống điện, xây dựng…, gia công thiết bị điện theo yêu cầu… và tối đa hóa lợi nhuận không nằm ngoài mục đích của công ty.
Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm cả sản xuất và thương mại, tùy theo nhu cầu của khách hàng
Thị trường chính của công ty là tại Thành phố Đà Nẵng và các dịa bàn lân cận như Huế, Quảng Nam..
Công ty được thành lập gần 10 năm và không ngừng mở rộng quy mô và thị trường, mang lại hiệu quả kinh tế cao. Để đạt được những chỉ tiêu đề ra, công ty luôn coi trọng chất lượng và uy tín đối với sản phẩm và khách hàng.
Với kết quả đạt được công ty dùng để nâng cao đời sống công nhân viên của công ty, cải tiến kỹ thuật, mở rộng quy mô, đảm bảo chất lượng sản phẩm làm hài lòng khách hàng.
III. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần XD & TM Thiết bị điện Tuấn Nghĩa
1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Trong hoạt động kinh doanh công tác quản lý được xem là khâu quan trọng nhất quyết định đến sự thành công hay thất bại của một doanh nghiệp. Chính vì vậy để hoạt động kinh doanh của đơn vị mình đạt hiệu quả cao thì các nhà quản lý phải không ngừng nâng cao năng lực quản lý của mình
.
* Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.1: bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần XD & TM TBD Tuấn Nghĩa 2. Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý
- Giám đốc: là người đứng đầu tổ chức của công ty là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh và là người ban hành các quyết định, chịu trách nhiệm trước pháp luật đồng thời là người chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh doanh. Ngoài ra Giám đốc thu thập thông tin đề xuất lên, như thông tin khách hàng và đối thủ cạnh tranh để có kế hoạch thông báo cho tổng công ty biết về tình hình thị trường để có hướng hỗ trợ chương trình khuyến mãi, giá để giải quyết khi thị trường biến động.
- Phòng tài chính kế toán
+ Tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán theo đúng luật nhà nước. + Cập nhập các chứng từ về xuất nhập tồn hàng hóa, kiểm tra các chi phí trong quá trình mua bán.
+ Kiểm tra đối chiếu, ghi chép và hạch toán kế toán .
+ Lập kế hoạch nhu cầu vốn kinh doanh định kỳ, thu hồi công nợ đúng hạn, xử lý các trường hợp thu nợ chậm, chiếm dụng vốn.
+ Thực hiện công tác báo cáo và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phòng tổ chức hành chính
+ Tổ chức sắp xếp bố trí phân công nhiệm vụ cụ thể cho toàn trung tâm . + Xây dựng kế hoạch đơn giá về tiền lương cho toàn trung tâm.
PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH GIÁM ĐỐC
+ Đề xuất Giám đốc xây dựng chuẩn bị một đội ngũ cán bộ giỏi nhằm đáp ứng tốt những nhiệm vụ mới .
+ Thực hiện chính sách chế độ nhà nước đối với cán bộ công nhân viên trung tâm, đề bạc khen thưởng những cán bộ nhân viên có thành tích xuất sắc trong nhiệm vụ và kỷ luật đối với những hành vi vi phạm không thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình theo quy định của doanh nghiệp.
- Phòng kinh doanh
+ Giúp Giám đốc tổ chức kinh doanh và có sự kết hợp giữa các bộ phận nghiệp vụ, kế toán, bán hàng, thủ kho tạo nên sức mạnh trong hoạt động kinh doanh một cách có đồng bộ và hiệu quả.
+ Thường xuyên theo sát thực tế thị trường để có phương hướng giải quyết khi thị trường biến động như là giá cả, đối thủ cạnh tranh một cách kịp thời và chính xác nhằm đưa ra chính sách phù hợp trong từng thời gian và địa điểm.
+ Thường xuyên củng cố lại đội ngũ bán hàng cho có khoa học và hợp lý phù hợp với tính chất công việc.
+ Luôn có kế hoạch mở rộng thị trường phát triển thêm khách hàng ở những vùng lân cận .
+ Tổ chức định hướng việc tiêu thụ sản phẩm xây dựng cho mình một kế hoạch dự định tương lai.
IV. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
1. Tổ chức bộ máy kế toán
1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
Ghi chú Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ
1.2. Nhiệm vu của từng bộ phận trong phòng kế toán
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán theo dõi mọi hoạt động liên quan đến tài chính của công ty , thực hiện công tác quản lý tài chính và công tác hạch toán kế toán. Và cũng là người chịu trách nhiệm trước trách nhiệm trước pháp luật, giám đốc về chỉ đạo thực hiện, tổ chức công tác kế toán.
- Kế toán tổng hợp: trên cơ sở chứng từ sổ sách có trách nhiệm hạch toán tổng hợp tất cả các phần hành trong doanh nghiệp, lập báo cáo tổng hợp cho toàn công ty. Cụ thể:
Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ lập các chứng từ kế toán vốn bằng tiền như phiếu thu, chi, uỷ nhiệm chi, séc tiền mặt, séc chuyển khoản, ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng để đối chiếu với sổ tổng hợp ... kịp thời phát hiện các khoản chi không đúng chế độ, sai nguyên tắc, lập báo cáo thu chi tiền mặt.
- Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán.
- Kế toán bán hàng: tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty. Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng giảm hàng hoá hàng ngày, giá hàng hoá trong quá trình kinh doanh.
- Kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng từ đầu vào hoá đơn GTGT, theo dõi và hạch toán các hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai cáo thuế. Đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hoá của công ty
- Kế toán kho: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư theo từng loại cụ thể, chịu trách nhiệm báo cáo lên kế hoạch vật tư theo từng công trình.
- Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nghĩa vụ thu chi tiền mặt trên các phiếu thu, phiếu chi, nộp tiền vào ngân hàng, nhận tiền từ ngân hàng về nhập quỹ.
2. Hình thức kế toán áp dụng
Để phù hợp với đặc điểm và tình hình thực tế của bộ máy kế toán hiện hành, công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3: Hình thức nhật ký chung Ghi chú:
Ghi hằng ngày:
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Trinh tự hạch toán theo sơ đồ:
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi để ghi vào sổ chi tiết theo tài khoản. Nếu đơn vị mở sổ kế toán thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ được ghi vào sổ, thẻ, kế toán có liên quan.
Cuối quý, cộng số số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp với nhau, số liệu ghi trên bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái dùng để lập báo cáo tài chính
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Chứng từ kế toán
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN BRAVO
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ nhật ký chung , sổ chi tiết tài khoản , thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối quý (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
V. Một số chính sách chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Kỳ kế toán năm ( bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm)
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Việt Nam đồng - Chế độ kế toán áp dụng : Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC - Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho :
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:Theo giá thực tế
• Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền