II. Các phương thức tiêu thụ và thủ tục chứng từ
3.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 632 Kết cấu của tài khoản như sau:
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào
giá vốn hàng bán trong kỳ;
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho; Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.
TK 632 không có số dư
3.3. Phương pháp hạch toán
Công ty tính giá vốn theo hình thức Bình quân gia quyền cuối kỳ
Trích từ NV1:
Ngày 07/07/2016, xuất bán cho Công ty TNHH Tư vấn và xây lắp 504 lô hàng hóa theo HD 0000359 ,công ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Trước khi hạch toán kế toán đã tiến hành nhập phương pháp tính giá vốn hàng bán do đó khi nhập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, các thông tin sẽ tự động nhảy sang và phần mềm sẽ tự động nhảy đơn giá vốn. Vì vậy ta chỉ cần nhập mã hàng và số lượng, giá vốn sẽ tự động nhảy ra.
Từ màn hình giao diện Bravo kế toán chọn đường dẫn:
Màn hình dữ liệu:
Trích từ NV2:
Ngày 07/07/2016, xuất bán cho Công ty TNHH Khải Tuệ lô hàng hóa theo HD 0000361 ,công ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ
Tương tự, ta nhập liệu đầy đủ các thông tin trên hóa đơn vào phần mềm để theo dõi:
- Sau khi thực hiện đầy đủ thông tin, máy tính tự động xử lý và phản ánh vào sổ chi tiết TK 632 và nhật ký chung.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Thiết bị điện Tuấn Nghĩa
Địa chỉ: 363 Phan Chu Trinh - Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632
QUÝ III NĂM 2016
Ngày Ct MãCt Số Ct Diễn giải Đ/ứTk Ps Nợ Ps Có Dư Nợ Dư Có
- - Dư đầu kỳ - …. 07/07/201 6 PX PX012/5 Xuất bán hàngtheo HD 00355 156 1,877,994 589,796,212 07/07/201 6 PX PX013/5 Xuất bán hàngtheo HD 00356 156 9,910,381 599,706,593 07/07/201 6 PX PX014/5 Xuất bán hàngtheo HD 00357 156 979,057 600,685,650 07/07/201 6 PX PX015/5 Xuất bán hàngtheo HD 00358 156 3,315,120 604,000,770 07/07/201 6 PX PX016/5 Xuất bán hàng theo HD 00359 156 349,53 6,000 953,536, 770 07/07/201 6 PX PX017/5 Xuất bán hàngtheo HD 00360 156 1,288,640 954,825,410 07/07/201 6 PX PX018/5 Xuất bán hàngtheo HD 00361 156 200,981,853 1,155,807,263 ….. Kết chuyển GV để XĐKQKD 91111 7,000,199,2 34 7,000,199,2 34 - - Tổng phát sinh 7,000,199,234 7,000,199,234 - - Dư cuối kỳ
- Sổ này có ….. trang, đánh từ trang số 01 đến trang ….
- Ngày mở sổ
Ngày 30 tháng 09 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ky, họ tên) (Ky, họ tên) (Ky, họ tên)
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
Sổ nhật ký chung trên Bravo:
4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1.Chứng từ và sổ sách sử dụng
Bảng phân bổ tiền lương,chi phí trả trước, phiếu chi, HĐ GTGT Sổ chi tiết TK 642, sổ cái tài khoản 642
4.2.Tài khoản sử dụng
- TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
4.3. Phương pháp hạch toán
(1) Chi phí nhân viên quản lý
Ngày 30/09/2016, công ty thanh toán tiền lương cho công nhân viên theo bảng lương:
Tài khoản 642 có 5 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản ly -Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán nhập vào phần mềm theo đường dẫn sau: Kế toán tổng hợp/Phiếu kế toán khác
Sau khi đã được nhập liêu đầy đủ vào phần mềm Bravo, máy tính sẽ tự động lên các sổ sách liên quan để theo dõi như sau:
Sổ nhật ký chung trên Bravo:
(2) Chi phí đồ dùng văn phòng
Ngày 31/07/2016, Công cụ dụng cụ dùng phục vụ cho văn phòng sau khi được trả trước sẽ phân bổ như sau:
Kế toán sau khi lập được bảng phân bổ sẽ nhập liệu vào phần mềm Bravo để theo dõi thao đường dẫn như sau:
Kế toán tổng hợp/ Phiếu kế toán khác
Sau khi các thông tin đã được nhập đầy đủ, phần mềm sẽ tự động lên sổ sách liên quan như sau:
Nhật ký chung trên Bravo:
(3) Thuế, phí và lệ phí
Ngày 09/09/2016, theo giấy báo nợ kiêm hóa đơn thu phí của ngân hàng An Bình, phí chuyển tiền là 11.000d
Kế toán tiến hành nhập chi phí này vào phần mềm Bravo theo đường dẫn:
Vốn bằng tiền/Giấy báo nợ:
Sau khi nhập liệu đầy đủ các thông tin, máy tính sẽ tự động lên các sổ để theo dõi:
Sổ nhật ký chung trên Bravo:
(4) Chi phí bằng tiền khác
Ngày 30/09/2016 phát sinh nghiệp vụ chi chuyển phát nhanh tháng 09/2016 cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 329.951 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%.
Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Từ màn hình giao diện Bravo kế toán chọn đường dẫn: Vốn bằng tiền/Phiếu chi.
Căn cứ vào các hóa đơn và các chứng từ đầy đủ nhập vào phần mềm máy tính, phần mềm xử lý và đưa vào sổ chi tiết TK 6428, sổ nhật ký chung
Cuối cùng, sổ sách chứng từ sẽ được tổng hợp lại trên sổ cái của Tài khoản 642:
5.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 5.1.Chứng từ và sổ sách sử dụng
Giấy báo có
Sổ chi tiết tài khoản 515,nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515.
5.2.Tài khoản sử dụng
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” dùng để phản ánh các khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 không có số dư cuối kỳ
5.3.Phương pháp hạch toán NV3:
Ngày 25/07/2016, tại ngân hàng Á Châu phát sinh lãi nhập quỹ với số tiền là 106.720d như sau:
Kế toán nhập vào phần mềm theo đường dẫn:
Vốn bằng tiền/ Giấy báo có
Sau khi nhập liệu đủ các thông tin, phần mềm sẽ tự động kết xuất lên các sổ như sau:
Sổ chi tiết TK 515
Sổ nhật ký chung trên Bravo:
6.Kế toán chi phí tài chính
6.1.Chứng từ và sổ sách sử dụng
Giấy báo nợ
Sổ chi tiết tài khoản 635,sổ cái tài khoản 635.
6.2.Tài khoản sử dụng
TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính”. Dùng để phản ánh những khoản chi phí từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Nợ TK 635 Chi phí tài chính Có
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 635 không có số dư cuối kỳ
6.3.Phương pháp hạch toán
Trong quý 3, doanh nghiệp không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản chi phí tài chính.
7.Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 7.1.Kế toán thu nhập khác
7.1.1.Chứng từ và sổ sách sử dung
Giấy báo có
Sổ chi tiết tài khoản 711,sổ cái tài khoản711.
7.1.2.Tài khoản sử dung
TK 711: “Chi phí khác”. Dùng để phản ánh những khoản thu nhập khác của doanh nghiệp.
Nợ TK711 – Thu nhập khác Có
theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
kỳ
TK 711 không có số dư cuối kỳ
7.1.3.Phương pháp hạch toán
Trong kỳ công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
7.2.Kế toán chi phí khác
7.2.1.Chứng từ và sổ sách sử dung
Giấy báo có
Sổ chi tiết tài khoản 811,sổ cái tài khoản811.
7.2.2.Tài khoản sử dung
TK 811: “Chi phí khác”. Dùng để phản ánh những khoản thu nhập khác của doanh nghiệp.
Nợ TK 811 – Chi phí khác Có
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 811 không có số dư cuối kỳ
7.2.3.Phương pháp hạch toán
Trong kỳ công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
8.Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Cuối kỳ, dựa vào bảng cân đối tài khoản, thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
8.1.Chứng từ, sổ sách sử dụng
Sổ cái TK 911
8.2.Tài khoản sử dụng
- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”.
- TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”. Dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ
8.3.Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm Bravo như sau:
Kết chuyển giá vốn:
Sau khi kết chuyển đầy đủ các tài khoản sang 911, ta có sổ chi tiết TK911 trên Bravo như sau:
Có thể thấy tình hoạt động kinh doanh của quý III tại Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Thiết bị điện Tuấn Nghĩa là lỗ, vì vậy không cần tính thuế TNDN.
Cuối quý 3/2016, kế toán kết xuất thông tin từ phần mềm kế toán ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN
XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THIẾT BỊ ĐIỆN TUẤN NGHĨA
I. Nhận xét chung về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Thiết bị điện Tuấn Nghĩa
1. Nhận xét chung về công tác kế toán - Về bộ máy kế toán:
Tại công ty công tác kế toán được tổ chức một cách linh hoạt và phù hợp với tình hình thực tế cũng như đáp ứng đầy đủ những yêu cầu quản lý của công ty. Kế toán viên năng động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, sử dụng vi tính thành thạo, làm việc có tinh thần trách nhiệm.Việc tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay đảm bảo sự thống nhất đối với công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức năng của mình
Tuy có sự phân công phần hành cho mỗi nhân viên kế toán nhưng chưa có sự thay đổi công việc cho mỗi thành viên để nâng cao kinh nghiệm và tăng khả năng phối hợp hỗ trợ lẫn nhau trong công việc, tránh gặp gián đoạn khi có nhân viên thuộc bộ phận kế toán nào đó nghỉ.
- Về hình thức kế toán : công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Bravo vào quá trình hạch toán của công ty. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chung, đây là hình thức đơn giản, gọn nhẹ và có hiệu quả phù hợp với yêu cầu công việc, yêu cầu quản lý cũng như trình độ chuyên môn của cán bộ nhân viên kế toán.
- Về hệ thống chứng từ: việc lập và luân chuyển hệ thống chứng từ được tiến hành nhanh gọn, hợp lý, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, đồng thời các chứng từ cũng thể hiện sự phê duyệt của giám đốc đáp ứng được nhu cầu kiểm tra tính có thực của chứng từ phát sinh trong khâu quản lý doanh thu và chi phí phát sinh liên quan trong kỳ của công ty. Quá trình lưu trữ chứng từ có tính khoa học, logic phục vụ cho việc sử dụng, tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu vào cuối kỳ.
- Về hệ thống tài khoản: Từ ngày 01/01/2015 thông tư 200 có hiệu lực thi hành , thay thế cho chế độ kế toán cũ theo Quyết định số 15, nhưng doanh nghiệp