VIBITECH.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho
Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn mua hàng. - Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng:
-Tài khoản 6321 “ Giá vốn hàng bán“
Tài khoản 6321 được kế toán được kế toán công ty sử dụng để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ
Minh họa: Ngày 22/12/2016 Công ty Cổ phần Quốc Đô VIBITECH xuất bán cho Công ty cổ phần vận tải và quản lý Bến xe Đà Nẵng với số lượng 2 chiếc Camera HFW1100 với đơn giá 2.250.000/chiếc và 1 Bình chữa cháy CO2 với giá là 150.000/bình.
Kê toán tiến hành lập phiếu xuất kho
Cty Cổ phần Quốc Đô VIBITECH
63 Đặng Thai Mai, p.Thạc Gián, Q.Thanh Khê, ĐN
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 22 tháng 12 năm 2016 Số phiếu: 81/12 Nợ 632: 4.650.000 Có 156: 4.650.000 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Anh Hoàng
Địa chỉ : Công ty Cổ phần & Quản Lý Bến xe Đà Nẵng Lý do xuất kho: Xuất Bán
Xuất tại kho : Công ty Cổ phần Quốc Đô VIBITECH ST
T
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
01 Camera HFW1100 Chiếc 2 2 2.250.000 4.500.000 02 Bình chữa cháy CO2 Cái 1 1 150.000 150.000
… ………. … …… …… …
… ………. ………..
… ………. … …… …… …
… ……… ………..
Cộng tiền hàng 4.650.000
Tổng số tiền: Bốn triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Ngày 22 tháng 12 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giámđốc (Ký, họ tên)
Từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 632:
Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành lên sổ nhật ký chung của tài khoản 632 như sau:
Từ sổ nhật ký chung kế toán lên được sổ cái tài khoản 632 như sau:
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Theo QĐ 48, chi phí quản lý kinh doanh sẽ được theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết trên 2 tài khoản sau:
- TK 6421: CPBH - TK 6422: CP QLDN
2.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn có liên quan - Giấy đề nghị thanh toán nợ
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí bán hàng Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản 6411- Chi phí bán hàng
Phương pháp hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn dịch vụ mua ngoài…) kế toán nhập số liệu vào máy tính máy tính tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 6421, sổ chi tiết TK 6421, sổ cái TK 6421. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác đinh kết quả kinh doanh.
Ví dụ Minh họa: Ngày 10/12/2016, thanh toán tiền tiếp khách với tổng số tiền thanh toán là 2,200,000 đồng.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, cho họ phiếu chi tiền mặt cập nhật các thông tin và định khoản:
Nợ TK 6421 : 2,000,000 Nợ TK 133 : 200.000
Có TK 111: 2,200.000
Ta có hóa đơn GTGT ngày 10/12/2016:
Từ hóa đơn GTGT số 003178 kế toán tiến hành lập phiếu chi :
Từ chứng từ gốc kế toán lên sổ nhật ký chung TK 6421 như sau : Dựa vào sổ nhật ký chung,
kế toán tiến hành lên sổ cái TK 6411 như sau :
2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn có liên quan - Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi, Giấy báo nợ
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…) kế toán nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 642, sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác đinh kết quả kinh doanh.
Số liệu khi được nhập vào máy, máy tính sẽ tự động phân bổ đến các sổ sách có liên quan.
Ví dụ Minh họa: Ngày 22/12/2016 thanh toán tiền điện cho công ty điện lực là 900.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, cho phiếu chi tiền mặt cập nhật các thông tin và định khoản:
Nợ TK 6422 : 900,000 Nợ TK 133 : 90.000
Có TK 111: 990.000
Từ phiếu chi kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 6422:
Từ chứng từ gốc kế toán lên sổ Nhật Ký Chung như sau:
Từ Sổ Nhật Ký Chung, kế toán lên Sổ cái TK 6422
2.2.5. Kế toán doanh thu và chi phí tài chính
2.2.5.1 Kế toán doanh thu tài chính
Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, Giấy báo Có
- Các chứng từ gốc kèm hóađơn có liên quan Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính Công ty sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
• Doanh thu hoạt động tài chính có những tài khoản cấp 2 sau: - TK 5151 : Doanh thu hoạt động góp vốn liên doanh
-TK 5153 : Doanh thu hoạt động đầu tư cổ phiếu -TK 5154 : Thu lãi tiền gửi
-TK 5155: Thu lãi cho vay vốn -TK 5156 : Thu lãi bán ngoại tệ
-TK 5157 : Thu nhập về chênh lệch tỷ giá -TK 5158 : Thu nhập đánh giá CLTG cuối năm Phương pháp hạch toán
Để hạch toán được cần phải căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng thông báo về lãi tiền gửi, phiếu thu tiền mặt, kế toán tổng hợp số liệu vào máy tính.
Sau đó máy tính tự động cập nhật vào Sổ cái TK 515, Sổ chi tiết TK 515. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Công ty không phát sinh doanh thu tài chính.
2.2.5.2 Kế toán chi phi tài chính
Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi ngân hàng - Phiếu trả lãi
- Phiếu chi
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí hoạt động tài chính Công ty sử dụng TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
• Chi phí hoạt động tài chính có những tài khoản cấp 2 sau: - TK 6351 : Chi về hoạt động góp vốn liên doanh
- TK 6352 : Chi về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán - TK 6353 : Chi về cho thuê tài sản
- TK 6354 : Chi phí lãi vay
- TK 6355 : Chiết khấu thanh toán
- TK 6356 : Lãi chậm thanh toán bảo hiểm - TK 6357 : Chi phí do chênh lệch tỷ giá
- TK 6358 : Chi phí do đánh giá CLTG cuối năm Phương pháp hạch toán
Khi nhận được các hoá đơn chứng từ liên quan đến chi phí tài chính kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 635. Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Minh họa: Ngày 26 tháng 11 năm 2016 Công ty CP Quốc Đô VIBITECH đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về khoản nợ lãi vay.
Từ giấy báo Nợ của ngân hàng, Kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 635
Kế toán dựa trên Sổ Nhật Ký Chúng để lên Sổ Cái TK 635:
2.2.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác
Công ty không phát sinh các hoạt động khác nên không có thu nhập khác và chi phí khác.
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng phiếu kế toán trong hạch toán kết quả kinh doanh Tài khoản sử dụng
TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- TK 9111 : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - TK 9112 : Kết quả hoạt động tài chính
- TK 9113 : Kết quả hoạt động bất thường - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Phương pháp hạch toán
Cuối năm, kế toán tiến hành tập hợp doanh thu, chi phí, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lết quả kinh doanh:
+ Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí) > 0 (Bên nợ TK 911 < Bên Có TK 911).
Công ty có lãi, Số chênh lệch được kết chuyển sang Bên có của TK 421. + Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng Chi phí) = 0 (Bên Nợ TK 911 > Bên Có TK 911).
Công ty hòa vốn.
+ Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí) < 0 (Bên Nợ TK 911 > Bên Có TK 911).
Công ty lỗ, Số chênh lệch chuyển sang bên Nợ TK 421. Kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí vào TK 911 như sau:
Từ phiếu kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN kế toán tiến hành lên sổ Nhật Ký Chung của TK 821 như sau:
Ta có lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp như sau:
Từ phiếu kế toán kế toán tiến hành lên Sổ Nhật Ký Chung TK 4211
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
QUỐC ĐÔ VIBITECH.
3.1 Đánh giá những ưu, nhược điểm trong tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Quốc Đô VIBITECH.
Ngay từ khi mới thành lập Công ty Cổ phần Quốc Đô VIBITECH cũng đã có rất nhiều cố gắng và sự nổ lực hết mình để có được chỗ đứng vững chắc trên thị trường. Trong nhiều năm qua công ty đã không ngừng vươn lên, quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty đã đạt được kết quả đáng khích lệ với hoạt động chủ yếu về kinh doanh các mặt hàng như: thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông, lắp đặt camera, thiết bị phòng cháy chữa cháy,…Công ty đã không ngừng mở rộng về quy mô cả về bề rộng lẫn bề sâu, để đạt được trình độ quản lý như hiện nay và các kết quả đã có được trong thời gian qua thì đó lại là cả một quá trình phấn đấu không ngừng của ban lãnh đạo và tập thể công nhân viên của toàn công ty.
Việc vận dụng sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến kinh tế và các chính sách kinh tế đã được những thành tựu đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đống góp với nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.
3.1.1 Ưu điểm.
Nhìn chung công tác kế toán ở công ty đã dựa trên căn cứ khoa học, đặc điểm tình hình thực tế của công ty và vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán tài chính hiện hành. Đảm bảo được tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp kế toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế các và các bộ phận khác liên quan.
Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại công ty tổ chức theo mô hình tập trung hiện náy là khá phù hợp với yêu cầu của công việc và trình độ chuyên môn của từng người. Tuy số lượng thành viên kế toán ít nhưng vẫn đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các phần hành. Thực hiện nghiêm túc với ngân sách Nhà nước về các khoản nộp. Tiến hành quản lý hạch toán với từng khách hàng, xác định được kết quả kinh doanh ở từng thời điểm cụ thể
Mỗi nhân viên kế toán phụ trách và tự chịu trách nhiệm về phần hành kế toán được giao nhưng tất cả đều chịu sự chỉ đạo toàn diện, tập trung và thống nhất của cấp trên. Cấp trên có quyền hạn kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện nhiệm vụ của mỗi nhân viên đồng thời cũng phải chịu trách nhiệm trước những sai sót xảy ra trong quá trình hạch toán kế toán. Bên cạnh đó, các nhân viên trong phòng kế toán đều có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế cùng với tinh thần tận tâm, nhiệt tình trong
công việc. Chính vì vậy nên tổ chức công tác kế toán trong công ty đã giảm thiểu được những gian lận, sai sót.
Về hình thức kế toán.
Công ty áp dụng hình thức kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung do Bộ tài chính ban hành. Hình thức này áp dụng đối với những doanh nghiêp có quy mô vừa và nhỏ, nó có ưu điểm là dễ dàng trong phân công công tác kế toán.
Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tong kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán hàng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đã tạo điều kiện cho việc phản ánh sự biến đôngj hàng ngày, hàng giờ của hàng hóa không phụ thuộc vào két quả kiểm kê, việc tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp cũng đơn giản hơn.
Về chứng từ kế toán và việc thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ.
Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và lý của nghiệp vụ. Các chứng từ sử dụng đúng theo mẫu của Bộ tài chính ban hành, thông tin ghi chépđầy đủ, chính xác với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ được lưu giữ, bảo quản cẩn thận. Kế toán phần hành nào thì lưu trữ chứng từ của phần hành đó, không chồng chéo lên nhau, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng.
Về hệ thống sổ sách.
Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. ĐỒng thời trong quá trình hạch toán, Công ty phản ánh một cách chi tiết cụ thể, thuận tiện và phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm riêng của từng đơn vị.
Về hệ thống sổ sách.
Doanh nghiệp sử dụng hình thức ghi sổ là “Nhật lý chung”, hình thức này khá đơn giản lại phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.
Với sự lựa chọn này, Doanh nghiệp đã mở một hệ thống sổ sách hoàn chỉnh , có độ tin cậy cao, đảm bảo chính xác trong tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả.
Doanh nghiệp sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết cho một số tài khoản, để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Về việc tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh - Về tổ chức công tác kế toán doanh thu:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh. Việc thèo giỏi hạch toán doanh thu như hiện nay là cơ sở quản trọng để từng bước xác định kết quả hoạt động kinh doanh để từ đó có kế hoạch đúng đắn trong hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
- Về công tác kế toán chi phí.
Chi phí là một vấn đề mà nhà quản lý luôn phải quan tâm, cân nhắc và luôn