- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính ban hành.
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung có áp dụng kế toán máy. - Phần mềm kế toán mà công ty sử dụng là Fast Accounting 11
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: khi phát sinh doanh thu bán hàng.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Tài sản cố định tại Công ty tính theo nguyên giá.
- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: kiểm kê cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ MỸ HÒA
2.2.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và phương thức bán hàng của Công ty
Trong khóa luận này, Kinh doanh xăng dầu được em chọn làm ngành nghề chính để thực hiện đề tài Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
2.2.1.1. Đặc điểm mặt hàng kinh doanh của cửa hàng xăng dầu thuộc Công ty
Cửa hàng kinh doanh các sản phẩm sau: - Xăng Ron 95-III
- Xăng E5 Ron 92-II - Dầu Diesel 0,05S - II
2.2.1.2. Thị trường tiêu thụ
Thị trường tiêu thụ của cửa hàng chủ yếu trên địa bàn thành phố Đà Nẵng
2.2.1.3. Phương thức thanh toán
Phương thức thanh toán trực tiếp
Đây là phương thức bán lẻ thành phẩm của công ty cho khách hàng trực tiếp tại kho hay tại cửa hàng. Căn cứ vào giấy đề nghị của khách hàng được duyệt bởi giám đốc, thủ kho xuất hàng theo cơ cấu và số lượng đã được duyệt. Sau đó thủ kho chuyển giấy đề nghị và bảng kê xuất hàng cho phòng kế toán để lập hóa đơn tài chính, hóa đơn lập thành ba liên: liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thủ kho để vào thẻ kho. Khách hàng sẽ thanh toán tiền hàng trực tiếp tại công ty theo hóa đơn trước khi đưa hàng ra khỏi công ty.
Phương thức chuyển hàng
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết giữa hai bên, thủ kho xuất hàng và lập bảng kê xuất hàng. Thủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để lập hóa đơn. Khách hàng sẽ chuyển trả tiền vào tài khoản của công ty sau khi nhận được hàng theo thời gian thỏa thuận trong hợp đồng.
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng hóa tại cửa hàng xăng dầu thuộc Công ty
2.2.2.1. Nội dung doanh thu bán hàng hóa
2.2.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
a. Chứng từ sử dụng
Bộ chứng từ hoạch toán doanh thu bán hàng của Doanh nghiệp gồm: - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu. b. Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511. - Sổ chi tiết TK 5111. c. Tài khoản sử dụng
- Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa sử dụng chủ yếu tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” tài khoản này để phản ánh doanh thu thực tế phát sinh trong một kỳ hạch toán.
- TK liên quan: 131, 111,112
2.2.2.3. Phương pháp hạch toán
- Hóa đơn GTGT tại công ty gồm 3 liên: + Liên 1: Lưu.
+ Liên 2: Giao cho khách hàng.
+ Liên 3: Dùng trong nội bộ (vào thẻ kho). Đồng thời nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì vào sổ quỹ tiền mặt, nếu còn nợ thì kế toán ghi vào sổ chi tiết công nợ cho từng khách hàng.
- Doanh thu của Doanh nghiệp được hạch toán theo từng trường hợp cụ thể: + Bán hàng thu bằng tiền mặt:
* Minh họa: Ngày 01 tháng 10 năm 2019 cửa hàng xăng dầu đã bán cho Ngân
hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội 70.000 lít xăng Ron 95-III trị giá chưa thuế là 1.281.636đ, thuế giá trị gia tăng 10%. Thu bằng tiền mặt Kế toán tiến hành nhập phiếu thu.
Căn cứ vào hóa đơn số 0014799 mẫu số 01GTKT3/001 ký hiệu MH/17P, kế toán tiến hành nhập số liệu vào biểu mẫu Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho trên phần mềm kế toán và thông tin được thể hiện như sau:
Và căn cứ vào hóa đơn số 0014799 mẫu số 01GTKT3/001 ký hiệu MH/17P, kế toán tiến hành lập phiếu thu trên phần mềm kế toán và xuất phiếu thu như sau:
Sau khi nhập số liệu đầy đủ, dữ liệu sẽ được cập nhật sổ chi tiết TK 511(xem chi tiết Phụ lục 01), sau đó dữ liệu sẽ được cập nhật lên Sổ cái TK 511 (xem chi tiết Phụ lục 02) và Nhật ký chung (xem chi tiết Phụ lục 08)
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán là một yếu tố vô cùng quan trọng, nó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nhiệp. Nếu xác định đúng giá vốn sẽ giúp Doanh nghiệp đánh giá hoạt động kinh doanh của mình chính xác hơn, giúp cho các nhà quản trị đưa ra những chiến lược tốt hơn.
Ngoài ra phản ánh giá vốn hàng bán chính xác sẽ cho chúng ta thấy sản phẩm nào có chi phí thấp, sản phẩm nào có chi phí cao và chi phí đó ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp.
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho.
b. Sổ sách kế toán - Sổ cái TK 632. - Sổ chi tiết TK 632. c. Tài khoản sử dụng - TK 632 “ Giá vốn hàng bán”. 2.2.3.3. Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Cửa hàng xăng dầu thuộc Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa là công ty kinh doanh theo hình thức dịch vụ, vì vậy giá vốn hàng bán bao gồm tất các chi phí liên quan đến đơn hàng vậy tất cả chi phí phát sinh trong khi bán ra sẽ được tập hợp vào TK 632 để xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.4. Phương pháp hạch toán
* Minh họa: Ngày 01 tháng 10 năm 2019 cửa hàng xăng dầu đã bán cho Ngân
hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội 70.000 lít xăng Ron 95-III trị giá chưa thuế là 1.281.636đ, thuế giá trị gia tăng 10%. Thu bằng tiền mặt Kế toán tiến hành nhập phiếu thu.
Kế toán sẽ tiến hành tập hợp chi phí tính giá thành của sản phẩm sau đó tiến hành nhập giá vốn vào biểu mẫu hóa đơn bán hàng như trên vào phần mềm kế toán.
Sau khi nhập số liệu đầy đủ, dữ liệu sẽ được cập nhật sổ chi tiết TK 632 (xem chi tiết Phụ lục 03), sau đó dữ liệu sẽ được cập nhật lên Sổ cái TK 632 (xem chi tiết Phụ lục 04) và Nhật ký chung TK 632 (xem chi tiết Phụ lục 08)
2.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.2.4.1. Nội dung
Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Phú Mỹ Hòa, Các khoản chi phí liên quan đến quá trình quản lý Doanh nghiệp như: Tiền lương phải trả cho CBCNV, chi phí khấu haoTSCĐ bộ phận quản lý, chi tiếp khách, chi phí tiền điện nước, thuế môn bài, chi phí bằng tiền khác,…
2.2.4.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
a. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT của các nhà cung cấp như: hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại,xăng dầu và công tác phí phục vụ cho việc quản lý,…
- Bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng tính lương nhân viên quản lý.
- Sổ chi tiết TK 642 c. Tài khoản sử dụng - TK 6422, 6421 - TK liên quan: 111, 112, 214, 242, 334, 338. 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán * Minh họa:
Ngày 31/10/2019, Thủ quỹ lập phiếu chi số PT03971 thanh toán tiền mua nước phục vụ cho nhân viên bán xăng. Phiếu chi nghiệp vụ này được kèm theo chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng số 0000228 mẫu số 01GTK3/001 ký hiệu TL/18P
*Minh họa 2:
Ngày 05/10/2019, Thủ quỹ lập phiếu chi số thanh toán tiền cước viễn thông. Phiếu chi nghiệp vụ này được kèm theo chứng từ gốc là Hóa đơn dịch vụ viễn thông số 0993918 mẫu số 01GTK0/001 ký hiệu AB/19E
Căn cứ vào Hóa đơn dịch vụ viễn thông số 0993918 mẫu số 01GTK0/001 ký hiệu AB/19E , kế toán tiến hành nhập số liệu vào biểu mẫu Phiếu chi Tiền mặt của phần mềm kế toán, sau đó kế toán xuất phiếu chi như sau:
Sau đó dữ liệu sẽ tự động lên sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 05) , đồng thời dữ liệu sẽ được cập nhật lên Nhật ký chung xem chi tiết (Phụ lục 08) và Sổ cái TK 642 (Phụ lục 06)
2.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
a. Chứng từ sử dụng
- Sao kê chi tiết của ngân hàng.
b. Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 515. - Sổ chi tiết TK 515.
c. Tài khoản sử dụng
- TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”.
2.2.5.2. Phương pháp hạch toán
* Minh họa: Ngày 30/10/2019, ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Bắc Đà Nẵng đã gửi Sao kê chi tiết giao dịch trong tháng 10
Sau đó dữ liệu sẽ tự động lên sổ chi tiết TK 515, đồng thời dữ liệu sẽ được cập nhật lên Nhật ký chung (phụ lục 08) và Sổ cái TK 515 (phụ lục 07)
2.2.6. Kế toán chi phí hoạt động tài chính 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng a. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT . - Sổ phụ ngân hàng . - Hợp đồng tín dụng vay ngân hàng . - Ủy nhiệm chi.
b. Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái TK 635. - Sổ chi tiết TK 635.
c. Tài khoản sử dụng
2.2.6.2. Phương pháp hạch toán
Trong tháng 10/2019, cửa hàng xăng dầu thuộc Công Ty TNHH Phú Mỹ Hòa không có phát sinh chi phí hoạt động tài chính.