Khỏi niệm chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Chi phớ quản lý doanh nghiệp (CP QLDN) là toàn bộ chi phớ cú liờn quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
TK sử dụng: TK 642 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp” - Kết cấu TK 642:
TK642
- Cỏc chi phớ QLDN phỏt sinh - Hoàn nhập dự phũng phải thu khú - Số dự phũng phải thu khú đũi, dự đũi, dự phũng phải trả.
phũng phải trả
- Dự phũng trợ cấp mất việc làm - K/c CPQLDN vào TK 911
- TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý. - TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý. - TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng. - TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ. - TK 6425: Thuế, phớ, lệ phớ.
- TK 6426: Chi phớ dự phũng.
- TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. - TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc.
Cụ thể:
- CP nhõn viờn QLDN: tiền lương và cỏc khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban giỏm đốc, nhõn viờn ở cỏc phũng ban và cỏc khoản trớch theo BHXH, BHYT, KPCĐ.
SV:Phạm Thị Thắm-QT1206K 26
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
- CP vật liệu quản lý: trị giỏ thực tế của cỏc loại vật liệu, nhiờn liệu xuất dựng cho hoạt động quản lý của ban Giỏm đốc và cỏc phũng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ, cụng cụ, dụng cụ dựng chung của doanh nghiệp.
- CP đồ dựng văn phũng: chi phớ về dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý chung của doanh nghiệp.
- CP khấu hao TSCĐ: khấu hao của những TSCĐ^dựng chung doanh nghiệp như văn phũng làm việc của doanh nghiệp, vật kiếĩi trỳc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phũng...
- Thuế, phớ, lệ phớ: thuế mụn bài, thuế nhà đất và cỏc khoản phớ, lệ phớ khỏc. - CP dự phũng: dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng phải thu khú đũi. - CP dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, fax, thuờ nhà văn phũng, thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ khối văn phũng doanh nghiệp...
- CP khỏc bằng tiền khỏc: cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền mặt chi ra để phục vụ chi việc điều hành chung của toàn doanh nghiệp như CP tiếp khỏch, hội nghị, cụng tỏc phớ, CP kiểm toỏn...
Chứng từ sử dụng:
Húa đơn GTGT, phiếu chi, Bảng phõn bổ tiển lương và BHXH, Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ….
Tài khoản kế toỏn sử dụng:
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
*Phƣơng phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu yẻ chi phớ QLDN theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.10 :Sơ đồ kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp.
TK 334, 338 TK 642 TK 152, 138
Chi phớ nhõn viờn quản lý và cỏc khoản trớch theo lương
TK 152, 153, 142
Chi phớ vật liệu, dụng cụ dựng cho quản lý
TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN TK 333
Thuế mụn bài, tiền thuờ đất phải nộp
TK 111, 112
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc
TK 333
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý TK 911 Kết chuyển chi phớ quản lý PS trong kỳ Thuế GTGT SV:Phạm Thị Thắm-QT1206K
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng 1.2.2.4. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng *Khỏi niệm , ) . doanh thu ( )
Kết quả Giỏ vốn Chi phớ bỏn hàng,Chi phớ
bỏn = - -
hàng hàng bỏn quản lý doanh nghiệp
– thu *Tài khoản sử dụng -TK911–“ . Kết cấu TK 911 Bờn Nợ: - Kế - - - Bờn Cú: - - -
Tài khoản 911 khụng cú số dư
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng * : - : 511 911 641 642 Sơ đồ 1.11 : . TK 632 TK911 TK 511
Kết chuyển giỏ vốn Kết chuyển doanh thut
TK 641 t Kết chuyển chi phớ bỏn hàng TK 642 Kếtt chuyển chi phớ QLDN SV:Phạm Thị Thắm-QT1206K 30
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
1.3 Tổ chức,vận dụng sổ kế toỏn trong cụng tỏc vận dụng bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng trong doanh nghiệp: định kết quả bỏn hàng trong doanh nghiệp:
a. Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung (NKC):
Theo hỡnh thức này mở sổ nhật ký chung ghi chộp,phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo thứ tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản
Ưu điểm: Dễ ghi chộp,đơn giản,thuận tiện cho cụng việc phõn cụng lao động kế toỏn.
Nhược điểm:Cũn trựng lặp trong khõu ghi chộp. Hỡnh thức kế toỏn NKC gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ kế toỏn chi tiết gồm sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngõn hàng, thẻ kho, sổ chi tiết NVL, CCDC, hàng húa, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết bỏn hàng,...
- Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cỏi.
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn Sổ nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.12 :Sơ đồ hoạch toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hằng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cải theo cỏc tài khoản phự hơp.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập bảng cõn đối phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
b. Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ:
Đặc điểm: của hỡnh thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại,cựng kỳ để lập chứng từ ghi sổ(kốm theo chứng từ gốc). Sau khi lập song trỡnh kế toỏn trưởng ký và ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đó ghi vào sổ đăng ký CTGS để ghi vào sổ cỏi và sổ hoặc thẻ chi tiết liờn quan.
Cỏc loại sổ kế toỏn như sau:
- Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi - Sổ kế toỏn chi tiết gồm: tiền mặt, sổ tiền gửi ngõn hàng, thẻ kho, sổ chi tiết NVL, CCDC, hàng húa, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết bỏn hàng,...
c. Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký - chứng từ:
Đặc điểm:Mọi nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc ( hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho..) đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ hoặc bảng kế, sổ chi tiết ( sổ chi tiết thanh toỏn, sổ chi tiết bỏn hàng, thẻ kho..)
Cỏc loại sổ kế toỏn sau:
- Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: Nhật ký sổ cỏi, bảng kờ, sổ cỏi,...
- Sổ kế toỏn chi tiết: gồm sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngõn hàng, thẻ kho, sổ chi tiết NVL, CCDC, hàng húa, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết bỏn hàng,
d. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi:
Đặc điểm: của hỡnh thức này là sử dụng một sổ kế toỏn tổng hợp gọi là Nhật ký sổ cỏi để kết hợp giữa cỏc nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian, cỏc chứng từ gốc sau khi được định khoản chớnh xỏc được ghi một dũng ở Nhật ký sổ cỏi.
Đặc điểm về sổ kế toỏn:
- Sổ kế toỏn tổng hợp: Sử dụng sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cỏi. Sổ này vừa ghi theo trỡnh tự thời gian vừa ghi theo hệ thống.
- Sổ kế toỏn chi tiết gồm sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngõn hàng, thẻ kho, sổ chi tiết NVL, CCDC, hàng húa, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết bỏn hàng,...
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
e. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn này là cụng việc của kế toỏn được thực hiện theo một phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
- Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
Hàng ngày kế toỏn căn cứ chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh. Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin trờn chứng từ kế toỏn được tự động nhập vào cỏc sổ kế toỏn tổng hợp ( sổ cỏi TK511, TK632, TK111, TK156..) và cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH TM HÙNG
NGUYấN
2.1.Giới thiệu chung về cụng ty TNHH TM Hựng Nguyờn
2.1.1.Tờn, địa chỉ, quy mụ của cụng ty TNHH TM Hựng Nguyờn
- Tờn cụng ty : Cụng ty TNHH TM Hựng Nguyờn
- Địa chỉ trụ sở : số 673,Đường 5/2,Hựng Vương,Hồng Bàng,Hải Phũng. - Số điện thoại: (031)3850113
- FAX : (031)3850113
- Cụng ty TNHH TM Hựng Nguyờn là cụng ty ngoài quốc doanh, với vốn điều lệ hiện tại là 4.000.000.000(Bốn tỷ đồng chẵn)
- Giấy phộp thành lập cụng ty số: 0202004682GP/TLDN – 02 ngày 16/03/2007 của ủy ban thành phố Hải Phũng.
1. Đăng ký kinh doanh số: 0202004682 được Ủy ban kế hoạch (Nay là sở kế hoạch đầu tư Hải Phũng) cấp lần đầu ngày 16 thỏng 03 năm 2007.
2. Đăng ký kinh doanh thay đổi lần II số 0200731945 ngày 05 thỏng 01 năm 2010 ( Vào ngày 29/7/2008, liờn Bộ Kế hoạch đầu tư, Cụng an và Bộ Tài chớnh đó ban hành Thụng tư liờn tịch số 05/2008/TTLT/BKH-BTC-BCA (Thụng tư 05/2008) quy định về chế độ phối hợp giải quyết đăng ký kinh doanh ,hợp nhất Mó số ĐKKD và Mó số thuế của Doanh nghiệp là một)
2.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH TM HựngNguyờn
- Cụng ty TNHH TM Hựng nguyờn được thành lập vào ngày 16/03/2007 với số vốn điều lệ ban đầu là 1.900.000.000(Một tỷ chớn trăm triệu đồng chẵn),với số lượng lao động ban đầu là 4 người.
- Thỏng 02/2009 cụng ty mua một xe oto Toyota làm phương tiện đi lại cho giỏm đốc phục vụ cho cụng tỏc giao dịch.
- Ngày 05/01/2010 xột nhu cầu doanh nghiệp cần mở rộng kinh doanh,hội đồng thành viờn quyết định bổ xung vốn điều lệ lờn 4.000.000.000 (Bốn tỷ
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
đồng chẵn)
- Năm 2011 cụng ty cú mua 01 mỏy phỏt điện,01 mỏy điều hoà nhiệt độ và 01 mỏy tớnh để bàn đưa vào là tài sản cố định.
- Cỏc đối tỏc lõu năm của cụng ty: + Cụng ty Cổ Phần Đầu Tư Cửu Long. + Cụng ty Cổ Phần Thương Mại Xuõn Lai. + Cụng ty Thộp Ngọc Việt.
+ Cụng ty TNHH TM & VT Thỏi Thiện. + Cụng ty TNHH Ống Thộp 190.
+ Cụng ty TNHH MTV TM & VT Phà Rừng. + Cụng ty Cổ Phần BCH
+ Cụng ty Cổ phần thộp Việt Nhật
2.1.3 Những thuận lợi và khú khăn mà cụng ty gặp phải trong quỏ trỡnh hoạt động.
Thuận lợi:
Khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xõy dựng cụng ty TNHH TM Hựng Nguyờn đó cú những thuận lợi:
Cụng ty nằm trờn đường 5/2 thuộc thành phố Hải Phũng. Hải Phũng là một Thành phố cảng lớn nhất phớa Bắc (Cảng Hải Phũng) và cụng nghiệp ở miền Bắc Việt Nam nằm trong Vựng duyờn hải Bắc Bộ. Hải Phũng là thành phố lớn thứ 3 của Việt Nam sau TP.Hồ Chớ Minh, Hà Nội. Hải Phũng cũn là 1 trong 5 thành phố trực thuộc trung ương, đụ thị loại 1 trung tõm cấp quốc gia, cựng với Đà Nẵng và Cần Thơ. Tớnh đến thỏng 12/2011, dõn số Hải Phũng là 1.907.705 người, trong đú dõn cư thành thị chiếm 46,1% và dõn cư nụng thụn chiếm 53,9%, là thành phố đụng dõn thứ 3 ở Việt Nam, sau Hà Nội và Thành phố Hồ Chớ Minh.
Đõy là nơi cú vị trớ quan trọng về kinh tế xó hội và an ninh, quốc phũng của vựng Bắc Bộ và cả nước, Hải Phũng là đầu mối giao thụng đường biển phớa Bắc. Với lợi thế cảng nước sõu nờn vận tải biển rất phỏt triển, đồng thời là một trong những động lực tăng trưởng của vựng kinh tế trọng điểm Bắc bộ. Là Trung tõm
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
kinh tế - khoa học - kĩ thuật tổng hợp của Vựng duyờn hải Bắc Bộ và là một trong 2 trung tõm phỏt triển của Vựng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ. Hải Phũng cú nhiều khu cụng nghiệp, thương mại lớn và trung tõm dịch vụ, du lịch, giỏo dục, y tế và thủy sản của vựng duyờn hải Bắc Bộ Việt Nam. Hải Phũng là một cực tăng trưởng của tam giỏc kinh tế trọng điểm phớa Bắc gồm Hà Nội, Hải Phũng và Quảng Ninh, nằm ngoài Quy hoạch vựng thủ đụ Hà Nội. Hải Phũng cũn giữ vị trớ tiền trạm của miền Bắc, nơi đặt trụ sở của bộ tư lệnh quõn khu 3 và Bộ tư lệnh Hải quõn Việt Nam.Đường 5/2 lại là nới tập trung rất nhiều cụng ty sản xuất và thương mại mặt hàng sắt thộp.Hải Phũng được coi là chợ sắt,rất thớch hợp cho cỏc cụng ty kinh doanh về sắt thộp phỏt triển.
- Cụng ty cú được một người giỏm đốc cú năng lực điều hành, quản lý tốt, cú nhưng phương phỏp, đường lối chiến lược phỏt triển cụng ty hiệu quả. Đõy cũng chớnh là cơ sở làm cho bộ mỏy cụng ty vận hành và phỏt triển vững chắc trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế. Bờn cạnh đú là một đội ngũ cỏn bộ tham mưu, giỳp việc cú trỡnh độ chuyờn mụn cao và kinh nghiờm dày dặn, và một đội ngũ cụng nhõn lành nghề khụng ngừng học hỏi để năng cao trỡnh độ.
- Chớnh bản thõn cụng ty cũng đó tạo cho mỡnh những thuận lợi nhất định như: Cụng ty đó thành lập từ rất sớm và cú một thời gian phỏt triển bền vững trong lĩnh vực hoạt động của mỡnh, đó tự tạo ra vị thế kinh doanh vững chắc và uy tớn cao trờn thị trường; qua thời gian hoạt động lõu dài cụng ty đó cú những khỏch hàng, đối tỏc quen thuộc, hơn nữa cụng ty luụn giữ vững uy tớn trờn thị trường.
- Khú khăn:
Bờn cạnh những thuận lợi mà cụng ty cú được thỡ cụng ty cũng gặp phải khụng ớt những khú khăn.
- Thị trường sắt thộp là thị trường sụi động nhưng cũng rất biến động,giỏ thộp cú thể tăng giảm rất nhanh,yờu cầu lónh đạo cụng ty phải thường xuyờn cập nhất thụng tin về thị trường sắt thộp.
SV:Phạm Thị Thắm-QT1206K 37
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
2.1.4 Ngành nghề kinh doanh
Cụng ty TNHH TM Hựng Nguyờn tổ chức kinh doanh cỏc ngành nghề: *Cỏc mặt hàng thƣơng mại:
- Thộp chớnh phẩm: Bao gồm cỏc loại thộp xõy dựng như thộp cuộn D6 SSE,D8 SSE...;Thộp cõy D10,D12…;Thộp cuộn mạ
- Thộp phế liệu: Bao gồm cỏc loại sắt thộp phế liệu từ cỏc nguồn thu mua trong nước bao gồm vật tư cắt phỏ tàu, thiết bị cũ, cỏc vật tư dư thừa.
- Kinh doanh gas, khớ húa lỏng…
* Một số ngành nghề khỏc mà cụng ty đang hoạt động :
- Kinh doanh than
- Gia cụng và sản xuất cơ khớ; lắp đặt nhà xưởng; - Bỏn buụn mỏy múc, thiết bị cơ khớ, luyện kim