- Hình thức đề tài:
6. Kết cấu đề tài
2.2.2.4. Kế toán thuế chiphí thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Hằng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong quý. Sau khi tính đƣợc thuế TNDN của quý, kế toán tiến hành nộp thuế của quý, thời hạn nộp thuế của công ty chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý sau (Theo điều 17 Thông tƣ số 151/2014/ TT-BTC).
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập tính thuế cả năm và thuế suất thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp, còn nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì số thuế nộp thừa sẽ coi nhƣ số thuế tạm nộp của năm kế tiếp ho c đƣợc hoàn thuế theo quy định. Thời điểm nộp thuế của năm là vào ngày 31/3 của năm sau.
Tài khoản sử dụng
Công ty hạch toán theo TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Nghiệp vụ thực tế:
Sau khi tập hợp tất cả doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và xác định công ty có lãi, kế toán tiến hành tính chi phí thuế TNDN tạm nộp trong quý.
- Hằng quý, kế toán tiến hành tạm tính chi phí thuế TNDN tạm nộp trong quý. Cuối năm, trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán tiến hành tổng hợp các chỉ tiểu lên “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” và xác định số thuế phải nộp trong năm.
- Trong năm 2020, công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN: 20%
Tổng hợp các chỉ tiêu liên quan đến hoạt động kinh doanh Qúy IV/2020 - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 661.441.900 đồng - Giá vốn hàng tiêu thụ: 464.390.265 đồng
- Chi phí bán hàng: 93.452.498 đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.025.000 đồng
Tổng hợp các chỉ tiêu liên quan đến hoạt động tài chính:
-Doanh thu thuần hoạt động tài chính: 21.200 đồng
-Chi phí hoạt động tài chính: 33.011.111 đồng
Tạm tính thuế quý IV nhƣ sau:
Thu nhập tính thuế = (Doanh thu – Chi phí đƣợc trừ + Thu nhập khác) – Thu nhập miễn thuế - các khoản lỗ đƣợc kết chuyển = (661.441.900 + 21.200)- (464.390.265 + 93.452.498 + 2.025.000 + 33.011.11) = 68.584.226 đồng
Quý IV có thu nhập tính thuế là: 68.584.226 đồng
Ƣớc tính số thuế tạm nộp của công ty Qúy IV năm 2020 là:
Thuế TNDN phải nộp = [Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có)] * Thuế suất thuế TNDN = 68.584.226 * 20% = 13.716.845 ( đồng)
Hạch toán thuế tạm nộp Qúy IV: Nợ TK 821 : 13.716.845 đồng
Có TK 3334: 13.716.845 đồng
Khi đã nộp thuế tạm tính, kế toán hạch toán: Nợ TK 3334: 13.716.845 đồng
Có TK 112: 13.716.845 đồng
(Căn cứ giấy nộp tiền thuế TNDN quý IV/2020 vào Ngân sách Nhà nước)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý IV/2020: Nợ TK 911: 13.716.845 đồng Có TK 821: 13.716.845 đồng
Kế toán xác định đƣợc lợi nhuận của công ty sau thuế TNDN Qúy IV năm 2020: Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế - Thuế TNDN = 68.584.226 – 13.716.845 = 54.867.381 (đồng)