Kế toỏn cụng nợ được chia thành: cụng nợ với người mua, cụng nợ với người bỏn và cụng nợ thuế với Ngõn sỏch nhà nước.
*Về cụng nợ với nhà cung cấp:
Cỏc nhà cung cấp của doanh nghiệp chủ yếu là cỏc nhà cung cấp nguyờn vật liệu. Từ khi bắt đầu hoạt động, doanh nghiệp đó cú những mối quan hệ với những nhà cung cấp cố định, thường xuyờn. Do đú, giỏ mua nguyờn vật liệu thường được thoả thuận theo 1 mức giỏ chung, ổn định trong một thời gian dài. Ngoài ra, doanh nghiệp cũn cú quan hệ với một số nhà cung cấp khỏc như nhà cung cấp nước uống tinh khiết, cơ quan điện lực, bưu chớnh…
Tài khoản sử dụng trong phần này là TK 331, được mở chi tiết cho cỏc nhà cung cấp thường xuyờn, ngoài ra cần sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc như TK 111, 152, 112…
Về sổ sỏch kế toỏn, ngoài việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp, kế toỏn cũn sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ mua nguyờn vật liệu, nếu chưa thanh toỏn ngay, kế toỏn sẽ phản ỏnh cụng nợ với nhà cung cấp vào sổ chi tiết thanh toỏn với
người bỏn, chi tiết theo từng đối tượng. Những nhà cung cấp thường xuyờn cú giao dịch, kế toỏn sẽ mở sổ chi tiết riờng, cũn với những nhà cung cấp khỏc sẽ mở chung một sổ chi tiết. Bờn cạnh việc ghi sổ chi tiết, kế toỏn phản ỏnh cỏc nghiệp vụ cụng nợ vào nhật ký chung và sổ cỏi.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 111, 112 TK 331 TK 152,153,154,632 Thanh toỏn nợ Mua hàng chưa
cho nhà cung cấp thanh toỏn TK 133
VAT được khấu trừ
*Về cụng nợ với khỏch hàng:
Cũng giống như quan hệ với nhà cung cấp, doanh nghiệp cú những mối quan hệ với khỏch hàng phần lớn là khỏch hàng lõu dài, thường xuyờn cú giao dịch. TK sử dụng trong phần này là TK 131, cũng được mở chi tiết theo từng đối tượng.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
TK 511 TK 131 TK 111, 112 Bỏn hàng chưa thu tiền
Khỏch hàng thanh toỏn TK 3331
VAT đầu ra
Về sổ sỏch kế toỏn, doanh nghiệp sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn với người mua: sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 131. Khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng mà người mua chưa thanh toỏn, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn ghi sổ chi tiết thanh toỏn với người mua chi tiết theo từng đối tượng. Thụng qua
sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, kế toỏn và những đối tượng cần xem xột thụng tin thấy được tỡnh hỡnh giao dịch, thanh toỏn, số cũn nợ của từng đối tượng cụng nợ. Bờn cạnh việc ghi sổ chi tiết, kế toỏn cũn phải phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ nhật ký chung. Định kỳ 5 ngày, kế toỏn ghi sổ cỏi TK 131, và cỏc TK cú liờn quan.
Cuối kỳ kế toỏn (cuối thỏng hoặc cuối quý), kế toỏn doanh nghiệp lập bảng kờ chi tiết tỡnh hỡnh thanh toỏn với người mua, người bỏn. Qua đú, ta thấy được tổng số phỏt sinh tăng, phỏt sinh giảm trờn TK 131, TK 331, và số dư cụng nợ cuối kỳ của từng đối tượng cụng nợ.
*Về kế toỏn thuế:I
Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Với phương phỏp này, vật tư và cỏc vật liệu đầu vào khỏc đều được ghi chộp vào sổ sỏch kế toỏn theo giỏ vốn là giỏ khụng cú thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được tập hợp trờn riờng trờn TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”.
Khi bỏn hàng doanh nghiệp cần lập hoỏ đơn GTGT để tỏch riờng doanh thu khụng thuế và thuế GTGT (được tớnh 5% trờn doanh thu chịu thuế) sẽ được ghi vào TK 3331.
Về sổ chi tiết, doanh nghiệp chỉ sử dụng sổ theo dừi thuế GTGT theo mẫu sụ S 01-DN. Sổ này được sử dụng để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn thuờ GTGT với ngõn sỏch nhà nước, số thuế phải nộp trong kỳ và số thuế cũn phải nộp cuối kỳ.
Hàng ngày, khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như mua hàng làm tăng số dư nợ TK 133, hoặc khi cú nghiệp vụ bỏn hàng làm tăng số dư cú trờn TK 3331, kế toỏn ghi sổ Nhật ký chung. Định kỳ 5 ngày, kế toỏn ghi sổ cỏi TK 133 và TK 3331. Cuối thỏng, kế toỏn kết chuyển ghi nợ Tk 3331 và ghi cú TK 133 để xỏc định sụ thuế GTGT cũn phải nộp trong thỏng hoặc được khấu trừ. Kế toỏn lập tơ khai thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế kốm theo bảng kờ mua hàng theo hoỏ đơn GTGT và bảng kờ chi tiết bỏn hàng theo hoỏ đơn GTGT. Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT, cơ quan thuế sẽ gửi thụng bỏo nộp thuế hàng thỏng cho doanh nghiệp.
SƠ ĐỒ TRèNH TỰ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TK 111,331 TK 133 TK 3331 TK 111,131
VAT được khấu Số đó khấu trừ VAT hàng bỏn ra
trừ tăng TK 152,153 TK 511
Giỏ vốn hàng mua Doanh thu bỏn hàng khụng thuế TK 111 TK 3331
Nộp thuế GTGT
Ngoài việc hạch toỏn thuế GTGT, doanh nghiệp cũn phải hạch toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong kỳ kế toỏn, theo thụng bỏo của cơ quan thuế, doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối kỳ kế toỏn, xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Nếu số phải nộp lớn hơn số đó nộp, doanh nghiệp nộp bổ xung số thiếu. Nếu số tạm nộp lớn hơn số phải nộp, số cũn lại sẽ được chuyển sang số tạm nộp của năm sau.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 111 TK 3334 TK 421 Số nộp hoặc tạm nộp Tớnh ra số phải nộp