a.Quy trình kế toán thanh toán tiền mặt Hệ thống chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu: chứng từ phản ánh số tiền mặt thu thực tế vào quỹ của công ty. - Phiếu chi: chứng từ phản ánh số tiền mặt thực tế chi ra từ quỹ của công ty
- Giấy đề nghị tạm ứng: chứng từ phản ánh số tiền ứng trớc cho cán bộ công nhân viên đang phục vụ để thực hiện nhiệm vụ đợc công ty giao.
Giấy thanh toán tiền tạm ứng: chứng từ quyết toán số tiền đã tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của công ty.
Quy trình ghi sổ tổng hợp:
Phiếu thu, chi, giấy thanh toán tạm ứng
Sổ chi tiết thu, chi tiền mặt NKCT 1
Bảng kê 1
Bảng tổng hợp chi tiết thu chi tiền mặt Sổ cái TK 111 Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ 1, 2, 3 Bảng kê 4 Bảng kê 5 Thẻ tính giá thành NKCT 7 BCTC Sổ Cái 621, 622, 627, 154
b.Quy trình kế toán thanh toán với ngời bán
b.Quy trình kế toán thanh toán với ngời mua
Chứng từ dùng để hạch toán thanh toán với ngời mua là “Hoá đơn bán hàng”.Tr- ờng hợp bán chịu cho khách hàng, kế toán mở “Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua”, sổ này đợc mở riêng cho từng khách hàng.
Qui trinh ghi sổ tổng hợp:
Trần Thế Vinh Kế Toán 42B
SCT thanh toán với ngư ời mua Bảng kê 11 NKCT 8(có TK 131) Sổ cái TK 131 Chứng từ gốc về bán hàng và thanh toán Chứng từ gốc về công nợ và thanh toán
SCT thanh toán với người bán
NKCT 5
BCTC Sổ cái Tk 331
c. Quy trình kế toán thanh toán với Nhà Nớc
Công ty tuyển than Cửa Ông sản xuất mặt hàng than, là đối tợng chịu thuế GTGT, vì vậy, cuối mỗi tháng công ty phải lập tờ khai thuế GTGT. Đồng thời cũng nh các doanh nghiệp khác, công ty cũng phải nộp một số loại thuế nh: thuế thu nhập doanh nghiệp(333401),thuế lợi tức(333402), thuế tiêu thụ đặc biệt(3332),thuế xuất nhập khẩu(3333)…
Kế toán thuế GTGT đợc công ty thực hiện nh sau:
Từ các hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua NVL, mua TSCĐ và các loại hoá đơn GTGT khác, cuối tháng kế toán thuế lập tờ khai thuế GTGT.
Tất cả thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đều đợc theo dõi trên TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ.
TK 3331 đợc sử dụng để theo dõi thuế GTGT phải nộp trong kì. Công ty xác định số thuế GTGT phải nộp nh sau:
Số thuế GTGT
phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Trong đó
Thuế GTGT đầu ra = Giá bán cha thuế * 10%
Khi lập hoá đơn bán hàng công ty phải ghi rõ giá bán cha thuế, thuế GTGT và tổng số tiền ngời mua phải trả.
Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn khi công ty mua hàng.
Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kì, kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 33311:thuế GTGT phải nộp- HH&SPDV Nợ TK 33312:thuế GTGT phải nộp- Hàng nhập khẩu Có TK 133 Khi nộp Nợ TK 33311 Nợ TK 33312 Có TK 111, 112 2.3.3.kế toán tài sản cố định Các chứng từ sử dụng :
-Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ ): dùng trong trờng hợp giao nhận TSCĐ tăng do mua ngoài,do nhận vốn góp, do XDCB hoàn thành bàn giao, do nhận lại vốn góp liên doanh
-Thẻ TSCĐ(mẫu số 02-TSCĐ )
-Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ ): ghi các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ kể cả nhuợng bán …
-Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành (mẫu số 04-TSCĐ ):Sử dụng để theo dõi khối lợng sửa chữa lớn hoàn thành,kể cả sửa chữa nâng cấp
-Biên bản đánh giá lại tài sản (mẫu số 05-TSCĐ ):Theo dõi giá trị tài sản đợc đánh giá lại
-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Trách nhiệm luân chuyển Công việc
thực hiện
Chủ sở
hữu Hội đồng giao nhận TSCĐ
Kế toán TSCĐ
Quyết định tăng (giảm) TSCĐ 1
Lập các chứng từ theo nội dung giao nhận: - Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
2
- Lập (huỷ) thẻ TSCĐ - Ghi sổ chi tiết TSCĐ
- Lập bảng tính và phân bổ khấu hao - Ghi sổ kế toán tổng hợp
3
Bảo quản, lu trữ 4
Các nhật ký chứng từ sử dụng :
+Ghi tăng TSCĐ :căn cứ phát sinh có các tài khoản thuộc nhật ký sau: -NKCT số 1:ghi có TK 111,đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 2: ghi có TK 112,đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 5:ghi có TK 331, đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 4:ghi có TK 341,342, đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 10 -NKCT số 7 +Ghi giảm TSCĐ : -NKCT số 9
-Khấu hao TSCĐ và hao mòn
Phần KH tăng :NKCT số 7(ghi có TK 214) Phần KH giảm :NKCT số 9(ghi nợ TK 214)
Sổ cái : Mở sổ cái TK 211,212,213,214 Trình tự hạch toán TSCĐ trên hệ thống sổ tổng hợp
Quy trình hạch toán tổng hợp
Khi có TSCĐ tăng( do mua sắm,cấp vốn,xây dựng,viện trợ, biếu tặng. ..)hoặc giảm (do nhợng bán,thanh lý,đem góp vốn liên doanh,điều chuyển cho đơn vị khác,tháo dỡ bộ phận. .. ) phòng kế toán căn cứ vào hồ sơ TSCĐ mở thẻ hạch toán TSCĐ.Thẻ TSCĐ lập làm 1 bản và để tại phòng kế toán để theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ. Sau khi lập xong thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ lập chung cho toàn công ty 1 quyển và cho từng đơn vị sử dụng mỗi nơi 1 quyển. Tài khoản sử dụng : Chứng từ gốc về tăng,giảm và KH TSCĐ (bảng phân bổ số 3) NKCT 1,2,4,5,10 BK 4,5,6 NKCT 7 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết tăng,giảm TSCĐ Sổ cái TK 211,212,213,214 NKCT 9 Thẻ TSCĐ BCTC
Tài khoản 211-Tài sản cố định hữu hình
Tài khoản 211 có các tài khoản cấp 2 sau: T K 2111- nhà cửa
T K 2112- vật kiến trúc T K 2113-thiêt bị động lực T K 2114-thiết bị công tác T K 2115- thiết bị truyền dẫn
T K 2116-phơng tiện vận tải truyền dẫn T K 2117-thiết bị dụng cụ quản lý
T K 2118-TSCĐ dùng cho phúc lợi công cộng T K 2119-TSCĐ chờ thanh lý
Mỗi TK cấp 2 trên lại có 3 tài khoản cấp 3 01-vốn ngân sách
02-vốn bổ sung 03-vay
Tài khoản 212-Tài sản cố định thuê tài chính Tài khoản 213-Tài sản cố định vô hình
Tài khoản 213 có các tài khoản cấp 2 sau : T K 2131-quyền sử dụng đất
T K 2132-chi phí thành lập,chuẩn bị sản xuất T K 2133-bằng phát minh sáng chế
T K 2134-chi phí nghiên cứu phát triển T K 2135-chi phí lợi thế thơng mại T K 2138-Tài sản vô hình khác Tài khoản 213 có 3 Tài khoản cấp 3 T K 213 01- Tài sản vô hình-NS T K 213 02- Tài sản vô hình-BS T K 213 03- Tài sản vô hình –Vay
Tài khoản 214 -Hao mòn TSCĐ
Tài khoản 214 có những Tài khoản cấp 2 sau: T K 2141-Hao mòn TSCĐ hữu hình
T K 2142-Hao mòn TSCĐ đi thuê T K 2143-Hao mòn TSCĐ vô hình Tài khoản 2143 có 3 Tài khoản cấp 3 T K 2143 01-Hao mòn TSCĐ vô hình-NS T K 2143 02-Hao mòn TSCĐ vô hình-BS T K 2143 03-Hao mòn TSCĐ vô hình-Vay Tại công ty :
Nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm:giá mua (-) các khoản đợc chiết khấu thơng mại hoặc giảm giá, các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế đợc hoàn và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào sử dụng:chi phí chuẩn bị mặt bằng,chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu,chi phí lắp đặt chạy thử,chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác.
sơ đồ kế toán tổng hợp TSCĐ
111,112,331.. 211,213 111,112,331