1.3 Tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu trong doanh nghiệp
1.3.6.2 Phương phỏp hạch toỏn khi kiểm kờ
- Căn cứ vào biờn bản kiểm kờ nguyờn vật liệu xỏc định thừa chưa rừ nguyờn nhõn: Nợ TK 152 : Nguyờn vật liệu
Cú TK 3381: Nguyờn vật liệu thừa chờ xử lý
- Căn cứ vào biờn bản kiểm kờ nguyờn vật liệu xỏc định thiếu chưa rừ nguyờn nhõn:
Nợ TK 1381 : Nguyờn vật liệu thiếu chờ xử lý Cú TK 152 : Nguyờn vật liệu
- Trường hợp phỏt hiện nguyờn vật liệu thiếu đó xỏc định được nguyờn nhõn người phạm lỗi phải bồi thường
Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 334 : trừ vào lương Nợ TK 1388 : Phải thu khỏc
- Trường hợp kiểm nhận nguyờn vật liệu mua về nhập kho, nếu số kiểm nhận lớn hơn hoặc nhỏ hơn số ghi hoỏ đơn, hội đồng hoặc ban kiểm nhận phải lập biờn bản kiểm nghiệm (03- VT) và xỏc định nguyờn nhõn cụ thể để ghi số kế toỏn.
Nếu thừa với số lượng lớn do bờn giao nhầm kế toỏn ghi vào Tk 002: vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ, gia cụng và phải cú trỏch nhiệm bảo cho bờn bỏn biết để xử lý. Trong thời gian giữ hộ, doanh nghiệp cần cú trỏch nhiệm bảo quản số nguyờn vật liệu đú.
Trường hợp thiếu nguyờn vật liệu chưa rừ nguyờn nhõn Nợ TK 152: Số thực nhập
Nợ TK 1381: Số thiếu
Cú TK 111,112,331: Số theo HĐ
Nếu giỏ trị nguyờn vật liệu thiếu nằm trong phạm vi hao hụt cho phộp ( hao hụt trong định mức) thỡ được tớnh vào giỏ trị vật tư nhập kho.
- Trường hợp đỏnh giỏ lại nguyờn vật liệu doanh nghiệp phải lập hội đồng hoặc ban đỏnh giỏ lại. Căn cứ vào biờn bản đỏnh giỏ lại
+ Nếu đỏnh giỏ lại nhỏ hơn ghi số kế toỏn, phần chờnh lệch ghi: Nợ TK 412 : Chờnh lệch đỏnh giỏ lại nguyờn vật liệu
Cú Tk 152
+ Nếu đỏnh giỏ lại lớn hơn giỏ ghi số kế toỏn, phần chờnh lệch ghi: Nợ TK 152
Cú TK 412 : Chờnh lệch đỏnh giỏ lại nguyờn vật liệu