Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lƣơng và các chứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lƣơng phải trả công nhân viên và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tƣợng sử dụng lao động, việc phân bổ thực hiện trên “Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH”. Kế toán ghi:
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241- XDCB dở dang
Có TK 334- Phải trả CNV
Tính tiền thƣởng phải trả CNV trong tháng, kế toán ghi: +Trƣờng hợp thƣởng cuối năm, thƣờng kỳ:
Có TK 334- Phải trả CNV
+Trƣờng hợp thƣởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thƣởng tiết kiệm vật tƣ, thƣởng năng suất lao động
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doang nghiệp Có TK 334- Phải trả CNV
Tiền ăn ca phải trả cho ngƣời lao động tham gia vào các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:
Nợ TK 622, 627, 641, 642…… Có TK 334 Phải trả CNV
Các khoản khấu trừ vào lƣơng của CNV: khoản tạm ứng chi không hết khoản bồi thƣờng vật chất, BHXH, BHYT công nhân viên phải nộp , thuế thu nhập phải nộp ngân sách nhà nƣớc, ghi:
Nợ TK 334- Phải trả CNV Có TK 141- Tạm ứng Có TK 138- Phải thu khác
Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nƣớc
Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lƣơng phải trả CNV trong tháng kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động :
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chí phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
BHXH, BHYT khấu trừ vào tiền lƣơng CNV: Nợ TK 334- Phải trả CNV
Có TK 338- Phải trả phải nộp khác
Tính trợ cấp BHXH phải trả CNV khi CNV bị ốm đau, thai sản: Nợ TK 338(3383)- Phải trả phải nộp khác
Có TK 334- Phải trả CNV
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chuyên trách. Nợ TK 338- Phải trả phải nộp khác
Có TK 111, 112
Khi chi tiêu sử dụng phí công đoàn tai DN Nợ TK 338(3382) Phải trả phải nộp khác Có TK 111 Tiền mặt
CHƢƠNG II