Nhật ký chung
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Biểu số 15: Sổ Cái TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09/2008
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Mã đơn vị: 090 - Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kì
30/09/08 K0090 30/09/08
Chi phí tiền lương công nhân biên chế Gói thầu số 9 – xi măng Bút
Sơn (A/Quang)
334 30.818.000
30/09/08 K0091 30/09/08
Chi phí tiền lương công nhân thuê ngoài tổ Nề Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) 334 18.540.000 … … … ………. ….. ….. ……. 30/09/08 K0092 30/09/08
Chi phí tiền lương công nhân thuê ngoài tổ cơ khí Gói thầusố 9– xi măng Bút Sơn (A/Quang) 334 19.507.000 … … … ………. ….. ….. ……. 30/09/08 KC-10 30/09/08
Kết chuyển Chi phí NCTT Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang) T 09/2008 154 102.668.000 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 102.668.000 102.668.000 Bỉm sơn, ngày….tháng…năm…
2.4. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
+Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công:
Máy móc thiết bị thi công là những phương tiện không thể thiếu trong ngành kinh doanh xây lắp, việc sử dụng máy thi công giúp tăng năng suất lao dộng, đẩy nhanh tiến độ thi công, thực hiện những công việc mà lao động thủ công không thể làm, nâng cao chất lượng công trình, hạ giá thành sản phẩm…
Là một trong những công ty hàng đầu trong ngành xây dựng, Công ty cổ phần xây dựng số 5 có năng lực cơ giới tương đối mạnh, Công ty đã trang bị một khối lượng máy thi công rất lớn, phụ vụ cho nhiều công trình bằng vốn tự có, vốn vay và vốn do tổng công ty cấp. Lực lượng xe, máy của công ty được trang bị khá đầy đủ và hiện đại.
- Máy làm đất: máy san, máy xúc, máy ủi…
- Máy xây dựng: máy trộn bê tông, máy trộn vữa, cẩu thiếu nhi, máy vận thăng, cần cẩu KATO, đầm cóc Nhật,..
- Hệ thống xe vận chuyển…
Ngoài ra, công ty còn cần nhiều loại máy thi công khác, đối với những loại này, chi phí đi thuê rẻ hơn so với mua, vì vậy, công ty cử người đi thuê. Thông thường công ty thuê luôn cả máy, người lái và các loại vật tư cho chạy máy (thuê trọn gói).
* Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà tùy theo nhu cầu sử dụng và điều kiện cụ thể của từng công trình, các đội xây dựng sẽ thuê máy thi công của công ty hoặc có thể thuê ngoài.
* Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời. - Chi phí sử dụng máy thi công thường xuyên như: tiền lương chính, phụ của công nhân trực tiếp điều khiển máy, phục vụ máy...(không bao gồm các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ), chi phí vật liệu, chi phí công cụ,
dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
- Chi phí tạm thời về máy thi công: chi phí sữa chữa lớn máy thi công, chi phí lắp đặt, tháo gỡ vận chuyển máy thi công. Máy thi công phục vụ cho công trình nào có thể hạch toán riêng được thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó. Nếu máy thi công phục vụ cho nhiều công trình, hạng mục công trình ngay từ đầu không thể hạch toán riêng được thì tập hợp chung sau đó phân bổ theo tiêu thức số giờ máy hoạt động.
Tài khoản sử dụng :TK 623, chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6231: chi phí nhân công: phản ánh lương chính lương phụ phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công.Tài khoản này không phản ánh các khoản trích theo lương, các khoản này được hạch toán vào TK 627 – CPSXC.
TK 6232- chi phí nguyên vật liệu: Phản ánh chi phí nhiên liệu, vật liệu phục vụ máy thi công.
TK 6233- Chi phí công cụ dụng cụ.
TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi công. TK 6237- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6238- Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Bảng theo dõi ca xe máy thi công, Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng tổng hợ chi phí thuê ngoài,…
Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công:
* Đối với những loại máy móc thuộc sở hữu của công ty, để tiện cho việc quản lý và tiến hành thi công, chủ nhiệm công trình căn cứ vào yêu cầu thi công cùng với Phòng xem xét phương án lựa chọn máy thi công thích hợp. Nhằm hạch toán và xác định chi phí sử dụng máy thi công một cách chính xác kịp thời cho các đối tượng chịu chi phí, Công ty đã tổ chức khâu hạch toán hàng ngày của máy thi công trên các phiếu hoạt động của xe máy thi công.
* Định kỳ mỗi xe máy được phát một “Nhật trình sử dụng máy thi công” ghi rõ tên máy, đối tượng phục vụ, khối lượng công việc hoàn thành, số ca lao động thực tế... được người có trách nhiệm ký xác nhận. Cuối tháng “Nhật trình sử dụng được chuyển về phòng kế toán để kiểm tra, làm căn cứ tính lương, xác định chi phí sử dụng máy thi công và hạch toán chi phí sử dụng máy thi công cho các đối tượng liên quan.
Biểu số 16: Nhật trình sử dụng máy thi công.
Đối với những loại máy móc đi thuê, công ty và đơn vị cho thuê máy lập hợp đồng thuê thiết bị. Quá trình hoạt động của máy sẽ được theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công và lệnh điều động máy. Hàng tháng, căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động xe máy, kế toán tính ra chi phí thuê máy một tháng cho từng công trình theo từng loại máy. Ngoài ra có trường hợp công ty thuê máy tính trọn gói trong một tháng. Trên cơ sở xác định được chi phí thuê của từng máy trên từng công trình, cuối quý kế toán lập Báo cáo thuê xe, máy thi công .
Biểu số 17: Báo cáo thuê xe, máy thi công quý III/2008.
Công ty cổ phần xây dựng số 5
Tổng công ty CP XNK VN_VINACONEX
NHẬT TRÌNH SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Tháng 09/2008
Tên máy: Máy trộn bê tôngC-350
Ngày
tháng Đối tượng SD CV hoàn thànhKhối lương Số giờ LĐthực tế Công nhân điều khiển bộ phận SDchữ kí của
… … … … … …
04/09 GT số 9 XM
BS AQuang 8 Đặng Văn Thái
… … … … … …
23/09 GT số 9 XM
* Chi phí cho chạy máy bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ,...) tiền lương cho công nhân lái máy, phụ máy và các chi phí khác (chi phí khấu hao máy móc, chi phí điện, nước mua ngoài).
+ Chi phí vật liệu cho chạy máy: việc hạch toán chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi có nhu cầu, các đội tự lo mua sắm bằng tiền tạm ứng, sau đó hạch toán lại cho công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình đó, cho máy đó. .
+ Tiền lương công nhân điều khiển máy thi công
Tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công được tính căn cứ vào số giờ máy trong Nhật trình sử dụng máy thi công và đơn giá một giờ máy.
Lương 1 CN điều khiển máy = Tổng số giờ máy * Đơn giá 1 giờ máy
VD: Căn cứ vào Nhật trình sử dụng máy thi công của đội xây lắp số 9 cho biết số giờ máy thực tế hoạt động trong tháng 09/2008 của công nhân Đặng Văn Thái là 98 giờ, đơn giá một giờ là 15.000đ/h.
Kế toán tính được lương chính phải trả cho anh Thái là: 15.000 x 98 = 1.470.000 (đ)
Công ty cổ phần xây dựng số 5
Tổng công ty CP XNK VN_VINACONEX
BÁO CÁO THUÊ XE, MÁY THI CÔNG QUÝ III/ 2008 Đơn vị thuê: Đội XD số 9 A/Quang
Công trình: GT XD số 9 Nhà Nghiền XMBS
TTTên MMTBnước SXNgày báo đầu thángbáo đến ngàySố lượng Số ngàyĐơn giáThàng tiền………máy uốn thépTrung
Quốc01/09/0830/09/0813043.3331.300.000Xe Maz 36L-
079715/09/0817/09/0822400.0001.600.000………Phòng QLKD TBVT Phụ trách bộ phận Kế toán VT
Đơn giá 1 giờ máy =
Tổng lương khoán Số công thực hiện =
Chi phí nhân công điều khiển máy tại công ty bao gồm thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy như tiền lương chính, tiền lương phụ, chi phí nhân công điều khiển máy ở đơn vị xây lắp không bao gồm các khoản trích theo tiền lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân điều khiển máy. Lương được tính theo hình thức lương khoán tương tự như công nhân sản xuất trực tiếp. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lương, thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương, kế toán tiến hành phân bổ lương cho đối tượng sử dụng (Biểu số 13).
+ Chi phí công cụ dụng cụ
Với công trình khoán gọn chủ công trình sẽ tự lo liệu thuê giàn giáo, cốp pha và các công cụ dụng cụ khác phục vụ thi công .
Khi có xuất dùng công cụ dụng cụ thì tuỳ thuộc vào giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng, phiếu xuất để ghi sổ. Với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ (như kìm, kéo cắt sắt, búa…) khi xuất dùng toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK6323. Với công cụ dụng cụ có giá trị lớn như giàn giáo, cốp pha… khi xuất dùng toàn bộ giá trị được hạch toán vào TK142. Định kỳ kế toán lập Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC (Biểu số 6) cho đối tượng sử dụng căn cứ vào mức độ sử dụng. + Chi phí thuê ngoài và chi phí bằng tiền khác của máy thi công như chi phí điện, nước, chi phí thuê sửa chữa... được hạch toán chi tiết cho máy thi công đó. Trường hợp không hạch toán riêng được, công ty sẽ tiến hành phân bổ theo số giờ máy hoạt động. Các đội tự thuê ngoài hoặc tạm ứng sau đó hạch toán cho Công ty.
+ Chi phí khấu hao máy thi công: hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe máy của công ty, kế toán trích khấu hao máy móc thi công cho từng loại máy, cho từng công trình. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi
công hoạt động ở công trình nào thì trích cho công trình đó). Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao.
sSTT LOẠI TS
Số năm sử dụng còn
lại
Toàn doanh nghiệp Chi tiết ra công trình
Nguyên giá còn lạigiá trị Khấu hao Gói thầu số 9XMBS … …
A Máy thi công …
1 Máy vận thăng 27m 5 24.500.000 21.560.000 359.333 …
2 Máy trộn Bê tông 3 5.000.000 2.900.000 80.556 10.510 …
3 Cầu CATO Nhật 6 1.754.283.000 1.754.283.000 24.356.043 8.18.681 …
… … … … … … … … …
B Phương tiện Vận Tải …
1 Ô tô tải KTA 6 122.850.000 122.850.000 1.706.250 1.706.250 …
… … … … … … … … …
C Trụ sở công ty 15 226.005.292 198.824.870 1.104.580 …
… … … … … … … … …
Tổng Cộng 3.852.669.350 3.588.060.794 36.547.564 10.012.600 …
Biểu số 18: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty CP XD Số 5.
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 TỔNG CÔNG TY XNK VN VINACONEX
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ hoặc chứng từ gốc để nhập số liệu vào phần mền vi tính. Sau khi số liệu được nhập vào chứng từ mã hoá máy sẽ tự động ghi vào sổ NKC ( Biểu 7). chi tiết TK 623090 (Biểu số 19), sổ cái TK 623 (biểu sô 20).
Biểu số 19: Sổ chi tiết TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 09/ 2008
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
Đơn vị tính :VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Mã số TK TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu ngày tháng Nợ Có
Sô dư đầu kì 0
… … … …. … … …
05/09 C0124 02/09/08
A/Hùng lái xe bơm:Mua ty ô thủy lực xe bơm bê tông GT số 9 XMBS
6232 331 16.540.000
07/09 C0629 04/09/09 NHĐT Bỉm Sơn thu phí
chuyển tiền mua lốp ô tô 6238 112 83.368
… … … …. … … …
30/09 K0028 30/09/08 Phân bổ lương tổ lái xe
A/Hà T9 GT số 9 XMBS 6231 3341 5.850.000 30/09 KC-29 0/09/08 Kết chuyển CP máy thi
công GT số 9 XMBS 623 154 92.828.473 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 92.828.473 0 92.828.473 Bỉm Sơn, ngày...tháng…..năm…..
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
TỔNG CÔNG TY CP XNK XD VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09/ 2008
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Mã đơn vị: 090
Tên đơn vị : Gói thầu số 9 – xi măng Bút Sơn (A/Quang)
Đơn vị tính :VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu ngày tháng Nợ Có
Sô dư đầu kì 0
… … … …. … …
05/09 C0124 02/09/08
A/Hùng lái xe bơm:Mua ty ô thủy lực xe bơm bê tông GT
số 9 XMBS
331 16.540.000
07/09 C0629 04/09/09 NHĐT Bỉm Sơn thu phí
chuyển tiền mua lốp ô tô 112 83.368
… … … …. … …
30/09 K0028 30/09/08 Phân bổ lương tổ lái xe A/Hà
T9 GT số 9 XMBS 3341 5.876.543
30/09 KC-29 0/09/08 Kết chuyển CP máy thi công
GT số 9 XMBS 154 92.828.473 Phát sinh trong kì Số dư cuối kì 92.828.473 0 92.828.473 Bỉm Sơn, ngày...tháng…..năm…..
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY
2.5 HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
+ Đặc điểm về chi phi sản xuất chung tại công ty CP XD số 5:
theo lương của nhân viên quản lý đội, công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy; nguyên vật liệu dùng cho quản lý đội, công cụ dụng cụ, khấu hao máy móc thiết bị sử dụng ở đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí chung bằng tiền khác…
Các khoản chi phí sản xuất chung thường được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí (tổ, đội...) cuối kỳ sẽ tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí.
Công thức phân bổ chi phí SXC.
Mức chi phí SXC Tổng chi phí SXC cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ cho từng = x phân bổ của đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ của các từng đối tượng
đối tượng
Tài khoản sử dụng: TK 627-chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của cả đội, công trình xây dựng .
Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2 và được mở chi tiết theo đội...
+ TK 6271- chi phí nhân viên tổ đội: phản ánh các khoản tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội, của công nhân xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội.
TK 6272 – chi phí vật liệu TK 6273 – chi phí dụng cụ SX TK 6274 – chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Tùy theo nội dung hạch toán chi phí sản xuất chungsex bao gồm các chứng từ liên quan như: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ KH TSCĐ…
• Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung: