7. Kết cấu luận văn
2.2.2. Thực trạng tổ chức phân tích tại Ngân hàng thương mại cổ phầnNgoạ
*Bộ phận nhân sự thực hiện phân tích BCTC
Theo như sơ đồ bộ máy tổ chức của Vietcombank thì Khối Tài chính Kế toán là đơn vị đầu mối thực hiện việc phân tích BCTC, thực hiện các báo cáo
quản trị nội bộ, gồm: báo cáo tháng, báo cáo quý, báo cáo 6 tháng, năm, các báo
cáo đột xuất khác cho Ban lãnh đạo. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tổng hợp thông tin về môi trường kinh doanh (thế giới, Việt Nam, ngành…) phục vụ cho công tác tổng hợp phân tích đánh giá hoạt động của ngân hàng. Đầu mối tổng
hợp các báo cáo cho ban lãnh đạo theo chức năng tổng hợp của Khối.
Đơn vị phụ trách công tác phân tích BCTC là Khối tài chính kế toán
nhưng hoạt động này cũng không được xây dựng một cách chi tiết và cụ
thể hóa thành các văn bản quy định trách nhiệm phân tích và nội dung phân tích. Đa phần công tác phân tích BCTC được tiến hành theo chỉ đạo từ Ban lãnh đạo giao công việc cho Trưởng bộ phận,sau đó, tùy vào khối lượng
công việc và nội dung phân tích, Trưởng bộ phận sẽ phân công cán bộ phụ
trách... Do đó, theo như Bộ phận kế toán, các hoạt động phân tích báo cáo tài chính hiện tại không được tiến hành thường xuyên, chỉ thực hiện khi có yêu cầu của Ban lãnh đạo hoặc một số báo cáo phân tích, tổng hợp các chỉ số tài chính cung cấp cho Hội sở.
* Quy trình phân tích BCTC tại Vietcombank Quy trình phân tích BCTC được thực hiện như sau:
Bước 1: Phòng Kế toán cung cấp BCTC định kỳ ( Quý, Năm)
Phòng Kế toán lập BCTC (Theo Thông tư số 49/2014/TT-NHNN của
Ngân hàng Nhà nươìc Việt Nam) trươìc ngày 10 hàng tháng. BCTC bao gồm: -Bảng cân đối tài sản (chi nhánh)
-Báo cáo thu nhập chi phí (chi nhánh)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Ngân hàng theo quý, 6 tháng đầu năm
- Bản thuyết minh BCTC (Ngân hàng theo quý, 6 tháng đầu năm và năm) Phòng Tài chính chịu trách nhiệm về tính chính xác và kịp thơÌi của
thông tin trên BCTC.
Bước 2: Thu thập thông tin liên quan từ các đơn vị liên quan
Ngoài các số liệu BCTC do phòng Kế toán cung cấp, để có đươòc một
báo cáo phân tích toàn diện, các đơn vị liên quan phải có trách nhiệm
trong việc cung cấp số liệu, thông tin tơìi Phòng tài chính:
-Khối kinh doanh : Có trách nhiệm thu thập, tổng hơòp và cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính tiền tệ thế giơìi, Việt Nam...
-Khối Quản lý rủi ro: có trách nhiệm cung cấp các số liệu chi tiết về
dư nơò theo ngành nghề, nhóm nơò, khu vưòc, thành phần kinh tế…
- Khối hỗ trợ: Phòng hành chính cung cấp số liệu nhân sự, Tổ tin học xuất số liệu trên Corebanking cung cấp cho Bộ phận kế toán.
-Các BCTC của NHTM khác, các báo cáo phân tích của các chuyên gia hay NHTM khác...
Bộ phận phân tích liên hệ trưòc tiếp đầu mối nhận báo cáo từ các
Khối, phòng ban có liên quan để công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu đươòc tập trung và nhanh chóng. Việc thu thập thông tin cũng phụ thuộc vào
thơÌi hạnlập báo cáo của các phòng ban.
Tuy nhiên, với những thông tin không thể lấy trưòc tiếp từ hệ thống
thì Phòng Chính sách tài chính kế toán cần sơìm hoàn thiện văn bản, mẫu
biểu đề nghị các đơn vị liên quan cung cấp thông tin chính xác, đúng thơÌi
hạn để tiến độ của việc phân tích báo cáo tài chính luôn đươòc đảm bảo.
Bước 3: Xử lý số liệu, tạo các bảng biểu phân tích, tính toán chỉ tiêu phân tích và thưòc hiện phân tích
Trên cơ sở thông tin đã thu thập đươòc, Phòng tiến hành lập các bảng biểu phân tích, tính toán các chỉ tiêu phân tích. Hiện tại, công việc này chiếm khá nhiều thơÌi gian do ngân hàng chưa có công cụ phần mềm thiết lập các báo cáo phân tích và đang làm bán thủ công. Trong quá trình phân tích, nếu
có một số vấn đề chưa cụ thể hoặc chưa rõ ràng, bộ phận phân tích có thể xác minh lại với đầu mối liên quan để làm rõ. Bộ phận phân tích đưa ra các
đánh giá, nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Bước 4: Sau khi phân tích, Bộ phận phân tích gửi bản báo cáo phân tích cho lãnh đạo ngân hàng.
Thời điểm hiện tại để chỉ định hay phân công cán bộ chuyên trách
thực hiện phân tích báo cáo tài chính cũng rất khó khăn do số lượng nhân
sự còn ít người để thực hiện toàn bộ các nhiệm vụ của Phòng nên bổ sung
nhiệm vụ phân tích báo cáo tài chính cho các cán bộ rõ ràng sẽ gây ra quá tải
công việc, không chỉ công tác phân tích báo cáo tài chính có thể không hoàn thành mà các công việc sẵn có khác cũng sẽ bị ảnh hưởng.
2.3. Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài chính tại
Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam
Giống như các doanh nghiệp khác, phương pháp phân tích BCTC của
Vietcombank cũng bao gồm hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, mối quan hệ bên trong và bên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tình hình hoạt động tài chính ngân hàng, các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu chi tiết, các chỉ tiêu tổng quát chung, các chỉ tiêu có tính chất đặc thù nhằm đánh giá toàn diện thực trạng hoạt động tài chính của ngân hàng:
- Phương pháp phân tích BCTC chủ yếu tại Vietcombank là phương
pháp phân tích tỷ số, phương pháp đồ thị và phương pháp so sánh trong phân tích BCTC. Một phương pháp rất quan trọng trong phân tích khả năng sinh
lời của ngân hàng là sử dụng mô hình Dupont thì Vietcombank hiện chưa thực hiện. Trên cơ sở nguồn thông tin từ các BCTC và sao kê chi tiết do các phòng ban nghiệp vụ cung cấp, bằng việc kết hợp ba phương pháp phân tích tài chính nêu trên Phòng tổng hợp của ngân hàng đã đảm bảo được vai trò là
người cung cấp các thông tin đã xử lý cho ban lãnh đạo định kỳ hàng ngày, hàng tháng, hàng quý và hàng năm hoặc theo yêu cầu đột xuất. Từ đó Phòng
tổng hợp đã xây dựng được một hệ thống các báo cáo nội bộ - là kết quả của quá trình phân tích BCTC.
- Nguyên tắc phân tích BCTC của Vietcombank:
+ Đảm bảo thu thập và xử lý số liệu một cách chính xác, toàn diện và khách quan
+ Phân tích và trình bày trung thực về tình hình tài chính, các đặc điểm
kinh doanh thông qua các chỉ tiêu phản ánh trong các báo cáo. Đảm bảo
nguyên tắc này giúp cho những đối tượng sử dụng báo cáo thu nhận và phân tích đúng đắn mọi tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp, từ
đó có quyết định đúng đắn.
+ Trình bày những thông tin trọng yếu riêng, không được tổng hợp với
các thông tin không trọng yếu khác làm cho sự nhận biết của những người sử dụng thông tin của báo cáo bị hạn chế, không đầy đủ, thậm chí bị sai lệch.
Thông tin trọng yếu là những thông tin có tính quyết định, liên quan nhiều đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Các thông tin này không thể
thiếu được trong quá trình nhận biết khả năng tài chính và ra quyết định
kinhdoanh đối với những người sử dụng.
Ngược lại, để đơn giản và dễ hiểu, những thông tin đơn lẻ, không
trọng yếu, có thể tổng hợp được thì cần phải phản ánh dưới dạng các thông tin tổng quát.
+ Nguyên tắc nhất quán: Theo nguyên tắc này thì việc trình bày và phân loại, tính toán các chỉ tiêu phải nhất quán từ năm tài chính này sang
năm tài chính khác và ở các loại báo cáo khác nhau.