7. Kết cấu luận văn
2.3.2.Dự toán doanh thu,chi phắ và xác định kết quả kinh doanh
Việc lập dự toán trong Công ty khá sơ sài và không đủ các nội dung của kế toán quản trị. Định kỳ hàng quý Công ty chỉ dự định số lượng sản phẩm sẽ bán được và mức tồn kho để lập kế hoạch mua hàng.
Vắ dụ đối với sản phẩm Ấm siêu tốc Delites 1.5 lắt ST15S01, Công ty lập dự toán mua hàng trong quý 1/2020 như sau:
Bảng 2.2. Dự toán mua hàng sản phẩm Ấm siêu tốc Delites 1.5 lắt ST15S01
Đơn vị: sản phẩm
Chỉ tiêu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý I/2020
1. Số lượng tiêu thụ dự kiến 48 60 70 178
2. Số lượng cần dự trữ cuối kỳ 12 14 15 15
3. Tổng nhu cầu 60 74 85 193
4. Sản phẩm tồn kho đầu kỳ 10 12 14 10
5. Khối lượng cần mua 50 62 71 183
(Nguồn: Phòng kế toán)
Trong dự toán trên, Công ty xác định mức dự trữ tồn kho là 20% cho nhu cầu tiêu thụ tháng sau và được làm tròn lên.
Việc lập dự toán khác như dự toán doanh thu, thu tiền, chi tiền, chi phắ bán hàng, dự toán BCTC chưa được thực hiện để cung cấp thông tin phục vụ cho kế hoạch lợi nhuận dài hạn của đơn vị. Phân tắch các thông tin chi phắ, doanh thu, kết quả kinh doanh phục vụ yêu cầu quản trị tại Công ty bước đầu đã tiến hành thu thập và phân tắch thông tin về CP, DT, KQKD. Nhưng mới chỉ dừng lại ở mức độ so sánh số liệu thực tế với kế hoạch đối với một số chi tiêu.
Mặt khác việc xây dựng, quản lý và sử dụng dự toán về CP, DT, KQKD thực tế ở Công ty chủ yếu được thực hiện ở các bộ phận chức năng như bộ phận kế
hoạch, bộ phận kinh doanh...chưa có sự tham gia tắch cực có hiệu quả của bộ phận kế toán Công ty.
Báo cáo kế toán quản trị về chi phắ, doanh thu, kết quả kinh doanh tại Công ty: Báo cáo kế toán quản trị của Công ty thực chất chắnh là báo cáo chi tiết của kế toán tài chắnh. Những báo cáo này được lập chủ yếu là chi tiết một số chỉ tiêu mà trên các BCTC chưa thể hiện được, nhằm giúp nhà quản trị DN có thêm thông tin về tình hình SXKD của DN. Vì vậỵ, những báo cáo kế toán chi tiết chưa thực hiện được thông tin hữu ắch nhất phù hợp với quan niệm của nhà quản trị về kết quả kinh doanh của Công ty.
Hầu hết các báo cáo về thu nhập, CP, kết quả kinh doanh tại Công ty đều được lập theo các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực trong kế toán tài chắnh. Chắnh vì vậy, thông tin trên báo cáo chi tiết chưa kịp thời, chưa có tắnh tương laiẦsẽ không thỏa mãn được nhu cầu thông tin của nhà quản trị.
Hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty mới chỉ dừng lại ở việc lập các báo cáo CP theo khoản mục (giá vốn hàng bán, chi phắ bán hàng, chi phắ quản lý doanh nghiệpẦ.), báo cáo chi tiết lợi nhuận gộp các sản phẩm (Bảng 2.3), còn các báo cáo kế toán quản trị như báo cáo phục vụ cho chức năng hoạch định của nhà quản trị và báo cáo phục vụ cho chức năng kiểm soát và đánh giá kết quả hoạt động chưa được thiết lập và sử dụng.
Bảng 2.3. Báo cáo lợi nhuận gộp các sản phẩm
Chỉ tiêu
1. Doanh thu thuần 2. Giá vốn hàng bán 3. Lợi nhuận gộp 4. CP bán hàng 5. CP QLDN 6. Lợi nhuận bán hàng Đơn vị: đồng
Máy giặt LG TH Tủ lạnh Beko ...
Tỷ Tỷ ... Toàn Công ty Số tiền trọng Số tiền trọng (%) (%) 81.545.454 100 75.169.400 100 35.016.108.386 63.382.000 77,73 60.148.120 80,02 29.672.049.222 18.163.454 22,27 15.021.280 19,98 5.344.059.164 1.048.398.562 718.363.758 3.577.296.844 (Nguồn: Phòng Kế toán)