V/ Tài sản cố định
2.2.4. Vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn
Hiện nay, Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Bưu điện đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ đang ỏp dụng tại Cụng ty cú cỏc loại sổ sau:
− Chứng từ ghi sổ
− Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ − Sổ cỏi
− Cỏc sổ chi tiết
Sơ đồ2.2: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Nguyễn Thị Thỳy – Lớp KTA – K8
Chứng từ gốc Phần mềm kế toỏn Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp chi tiết Cỏc bảng phõn bổ +Tiền lương,BHXH +VL,CCDC +Khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo kế toỏn 34
Ở Cụng ty, do ỏp dụng mỏy vi tớnh vào xử lý số liệu kế toỏn nờn khi nhập số liệu vào mỏy, mỏy tớnh sẽ tự động vào cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi và lập bảng cõn đối tài khoản, bảng cõn đối phỏt sinh do đú Cụng ty khụng thực hiện đỳng theo trỡnh tự ghi sổ mà Bộ tài chớnh quy định: Định kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toỏn lập CTGS, căn cứ vào CTGS để vào sổ ĐKCTGS, sau đú ghi vào Sổ cỏi. Ở Cụng ty kế toỏn chỉ vào sổ ĐKCTGS vào cuối mỗi quý. Sổ ĐKCTGS chỉ cú tỏc dụng đăng kớ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, quản lý CTGS và để thuận tiện trong cụng tỏc tỡm kiếm, kiểm tra chứng từ. Sổ ĐKCTGS khụng cú tỏc dụng đối chiếu số liệu với bảng cõn đối phỏt sinh.
2.2.5.Tổ chức vận dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Đầu niờn độ kế toỏn sẽ tiến hành khúa sổ kết toỏn lấy số liệu lõp bỏo cỏo. Sau khi khúa sổ kế toỏn căn cứ vào số liệu đú Cụng ty lập bỏo cỏo tài chớnh năm gồm:
+ Bảng cõn đối kế toỏn : Mẫu số B 01-DN ban hành theo QĐ 167/2006/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo QĐ 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02-DN theo QĐ 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
+ Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03- DN ban hành theo QĐ 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
+ Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09- DN ban hành theo QĐ 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Bỏo cỏo tài chớnh được trỡnh bày theo nguyờn tắc giỏ gốc.
Cỏc đơn vị trực thuộc hỡnh thành bộ mỏy kế toỏn riờng, hạch toỏn phụ thuộc. Bỏo cỏo tài chớnh của toàn Cụng ty được lập trờn cơ sở tổng hợp bỏo cỏo tài chớnh của cỏc đơn vị trực thuộc.
+ Bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ (bỏo cỏo quý- trừ quý 4) dạng đầy đủ Doanh thu và số dư giữa cỏc đơn vị trực thuộc được loại trừ khi lập bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp.
Cụng ty nộp bỏo cỏo tài chớnh cho Cơ quan tài chớnh, Cơ quan thuế, Cơ quan thống kờ, Doanh nghiệp cấp trờn- Tập đoàn Bưu chớnh viễn thụng, Cơ quan dăng ký kinh doanh- Sở kế hoạch và đầu tư. Thời hạn lập ,bỏo cỏo theo quý, năm.
2.3.Đặc Điểm Vận Dụng 1 Số Phần hành Kế Toỏn Tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Bưu điện
2.3.1.Phần hành Về kế Toỏn Vốn Bằng Tiền
*Chứng từ sử dụng để hạch toỏn tiền mặt:
Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải cú lệnh thu chi. Lệnh thu, chi này phải cú chữ ký của giỏm đốc (hoặc người cú uỷ quyền) và kế toỏn trưởng. Trờn cơ sở cỏc lệnh thu chi kế toỏn tiến hành lập cỏc phiếu thu - chi. Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đú. Sau khi đó thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tờn đúng dấu “Đó thu tiền” hoặc “ Đó chi tiền” trờn cỏc phiếu đú, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đú để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiờm bỏo caú quỹ. Cuối ngày thủ
Nguyễn Thị Thỳy – Lớp KTA – K8
quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với bỏo cỏo quỹ rồi nộp bỏo cỏo quỹ và cỏc chứng từ cho kế toỏn.
Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chớnh để hạch toỏn vào tài khoản 111 cũn cần cỏc chứng từ gốc cú liờn quan khỏc kốm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tiền tiền tạm ứng, hoỏ đơn bỏn hàng, biờn lai thu tiền ...
*.Luõn chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toỏn vốn bằng tiền là cơ sở để thu nhập thụng tin đầy đủ và chớnh xỏc về sự biến động của cỏc loại vốn bằng tiền trong cụng ty, là căn cứ để ghi sổ kế toỏn.
Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ trong cụng ty bao gồm cỏc khõu sau: * Chứng từ phỏt sinh trước khi đến phũng kế toỏn gồm:
+Phiếu thu +Phiếu chi
+ Thụng tư kốm hợp đồng, biờn bản thanh lý, thanh toỏn + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Cỏc văn bản đó được duyệt về chi trả, thanh toỏn khỏc kốm cỏc chứng từ hoỏ đơn liờn quan.
...
Phú phúng kế toỏn sau khi nhận được cỏc chứng từ trờn sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và giao cho kết toỏn chi tiết phần hành vốn bằng tiền. Căn cứ vào chứng từ này kế toỏn phần hành lập phiếu thu, phiếu chi ... rồi trỡnh lờn kế toỏn trưởng kiểm tra sau đú trỡnh lờn cấp trờn ký duyệt.
Kế toỏn phần hành chịu trỏch nhiệm cập nhật số liệu vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toỏn tổng hợp. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp lập cỏc chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ và sử dụng nú làm căn cứ vào sổ cỏi rồi trỡnh tài liệu này cho trưởng phũng ký duyệt.
* Tập hợp, lưu trữ chứng từ:
Cỏc chứng từ gốc sau khi được dựng làm căn cứ để lập sổ đăng ký chứng từ và sổ kế toỏn chi tiết sẽ được lưu một bản trong bảng tổng hợp chứng từ gốc, một bản khỏc được đúng lại thành quyển và lưu giữ kốm với sổ kế toỏn chi tiết.
Cỏc chứng từ này được bảo quản, lưu trữ. Khi hết thời hạn lưu trữ sẽ được bộ phận lưu trữ đưa ra huỷ