II. Mô hình tổ chức kiểm toán Nhà nước tại Việt Nam 1 Hình thức tổ chức
3. Phân công, phân cấp trong tổ chức quản lý kiểm toán
Các cấp quản lý của KTNN
Thông qua mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động hiện nay có thể chia bộ máy quản lý nói chung thành 3 cấp:
Cấp thứ nhất là cấp Tổng KTNN, cấp này có Tổng KTNN và các phó Tổng KTNN làm nhiệm vụ giúp việc cho Tổng KTNN.
Cấp thứ 2 là cấp Vụ, người lãnh đạo là Vụ trưởng, Kiểm toán trưởng và các Phó Kiểm toán trưởng làm nhiệm vụ giúp việc thuộc các vụ tham mưu chức năng, các KTNN chuyên ngành, khu vực.
Cấp thứ 3 là cấp Phòng, gồm có các Trưởng phòng và các Phó phòng làm nhiệm vụ giúp việc cho Trưởng phòng. Tại mỗi cấp có các quy định cụ thể về quyền hạn, nhiệm vụ của mỗi cấp, mỗi người trong hoạt động quản lý thường ngày; sự phối hợp giữa việc giao nhiệm vụ, triển khai thực hiện, trao đổi và phản hồi ý kiến, báo cáo kết quả. Tất cả các hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ và chế độ thủ trưởng; Thủ trưởng bộ phận nào chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động của bộ phận đó, Tổng KTNN chịu trách nhiệm cuối cùng về toàn bộ hoạt động của KTNN.
Phân công, phân cấp giữa các cấp quản lý
Hiện nay mô hình tổ chức bộ máy hệ thống KTNN thể hiện các quan hệ quản lý hoạt động kiểm toán từ Tổng KTNN đến các bộ phận tham mưu và các kiểm toán chuyên ngành, kiểm toán khu vực thường theo mô hình hai cấp.
Theo mô hình này hệ thống quản lý chuyên môn trực tuyến sẽ gồm hai cấp là: KTNN (Tổng KTNN) và các kiểm toán chuyên ngành, kiểm toán khu vực (các Kiểm toán trưởng); Các phòng kiểm toán thuộc KTCN, KTKV cùng với các phòng, bộ phận tham mưu sẽ hình thành các bộ phận tham mưu cho Kiểm toán trưởng (tham mưu chức năng và tham mưu trực tuyến). Kiểm toán trưởng tập trung mọi trách nhiệm và quyền hạn quản lý kiểm toán trong lĩnh vực được Tổng KTNN giao. Trong điều kiện bộ máy tổ chức của KTNN còn nhỏ và số lượng các cuộc kiểm toán không nhiều thì mô hình này tỏ ra có hiệu quả do số cấp trong quản lý hoạt động kiểm toán ít, quyết
tham mưu của các bộ phận chức năng trong việc thẩm định và kiểm tra, kiểm soát báo cáo kiểm toán.
Quá trình phân công thực hiện nhiệm vụ hàng năm trong nội bộ cơ quan KTNN thường diễn ra theo hai loại:
• Giữa các bộ phận quản lý thuộc các cấp khác nhau. • Giữa các bộ phận quản lý cùng cấp.
Ở đây chúng ta tập trung đi sâu phân tích một số loại mối quan hệ sau:
Một là, giữa kiểm toán chuyên ngành và khu vực
Theo quy định hiện hành thì các kiểm toán chuyên ngành được giao nhiệm vụ kiểm toán các đơn vị, cơ quan, tổ chức do Trung ương quản lý: kiểm toán khu vực thực hiện kiểm toán các đối tượng trên nhưng do địa phương quản lý. Sự phân công này phù hợp với sự phân cấp về quản lý kinh tế và ngân sách hiện nay. Trong thực tế khi hoạt động kiểm toán chuyên ngành vẫn phải thực hiện thêm nhiệm vụ kiểm toán một số cơ quan địa phương do kiểm toán khu vực chưa đủ mạnh về lực lượng, trong khi địa bàn các địa phương rất rộng lớn do vậy để đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, Tổng KTNN phải phân công thêm nhiệm vụ cho kiểm toán chuyên ngành.
Kiểm toán chuyên ngành có nhiệm vụ tham gia xây dựng các quy trình kiểm toán, phương pháp nghiệp vụ và phương pháp kiểm toán theo các loại hình kiểm toán, theo lĩnh vực và đối tượng kiểm toán đã phân công. Các kiểm toán khu vực cùng với các kiểm toán chuyên ngành có trách nhiệm tham gia trong việc xây dựng các quy trình và phương pháp kiểm toán.
Hiện nay theo quy định tại Nghị định 93/2003/NĐ-CP ngày 13/8/2003 của Chính phủ, KTNN có 7 kiểm toán chuyên ngành (như đã đề cập ở phần trước) phân chia các lĩnh vực hoạt động theo 3 nhóm ngành chính là: lĩnh vực các đơn vị thụ hưởng ngân sách; các đơn vị xây dựng dự án, viện trợ, chương trình mục tiêu quốc gia... các DNNN khác. Sự phân công này trên nghĩa tổng thể rõ ràng, nhưng thực tế có nhiều nhầm lẫn giữa các lĩnh vực trên, có những đơn vị là DNNN nhưng lại là đơn vị xây dựng cơ bản hoặc là đơn vị trực thuộc của bộ phận chi ngân ngân sách...
Ba là, giữa các KTNN khu vực
Các nhiệm vụ được phân công là giống nhau, chỉ khác nhau là địa bàn kiểm toán khác nhau, tuỳ thuộc vào năng lực của từng kiểm toán khu vực.
Bốn là, giữa các bộ phận tham mưu, giúp việc
Mỗi đơn vị thuộc các bộ phận này được giao những nhiệm vụ khác nhau theo các văn bản phân công nhiệm vụ rõ ràng: từ các nhiệm vụ như chuẩn bị về chương trình hoạch kiểm toán năm sau, thẩm định các kế hoạch kiểm toán hay báo cáo kiểm toán, chuẩn bị các văn bản quy định trong nội bộ ngành, chuẩn bị các điều kiện cơ sở vật chất cho các đoàn kiểm toán...
Năm là, giữa các phòng trong cùng cấp quản lý
Tại các kiểm toán chuyên ngành, kiểm toán khu vực cũng như là các đơn vị tham mưu đều có chia nhân lực và nhiệm vụ theo các phòng khác nhau mang tính chuyên môn hoá sâu hơn. sự phân định nhiệm vụ có khác nhau về phạm vi, khối lượng công việc. Ví dụ: như một phòng kiểm toán tại kiểm toán khu vực có phạm vi kiểm toán như một kiểm toán chuyên ngành nhưng nhỏ hơn.
CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN
I. Đánh giá
Từ khi ra đời, KTNN đã góp phần không nhỏ vào việc kiểm soát NSNN, thể hiện vai trò tích cực của mình trong nền kinh tế thị trường. Tuy nhiên, hoạt động KTNN trong thời gian qua vẫn còn một số hạn chế cần phải có biện pháp khắc phục, đó là:
Thứ nhất, hiệu lực hoạt động kiểm toán còn hạn chế, chưa đủ mạnh để đi sâu làm rõ sai phạm trong quản lí, điều hành, phân phối và sử dụng NSNN. Mặc dù KTNN đã phát hiện, tiết kiệm chi tiêu cho nhà nước hàng nghìn tỉ đồng nhưng đó vẫn là một con số rất nhỏ so với thực tế. Vẫn còn tệ nạn tham nhũng, tham ô NSNN, mà chỉ đến khi nó là một con số quá lớn thì KTNN mới có thể phát hiện được .
Thứ hai, phạm vi hoạt động của KTNN còn hẹp, khối lượng thu chi ngân sách được kiểm toán hàng năm còn chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng thu chi ngân sách, chất lượng kiểm toán chưa cao, mới chỉ dừng lại ở việc xem xét, xử lí những vấn đề riêng lẻ của từng đối tượng kiểm toán mà chưa đi sâu phân tích tổng hợp để đưa ra các giải pháp có tính chất vĩ mô. Yêu cầu đối với KTNN, đó là KTNN phải trở thành một công cụ đắc lực của nhà nước để quản lí nền kinh tế vĩ mô, do đó, KTNN phải phát huy hết vai trò của mình, hoạt động tích cực hơn, có hiệu quả hơn để đạt được chất lượng tốt nhất .
Thứ ba, đội ngũ KTV nhìn chung có phẩm chất tốt, cần cù, chịu khó trong công việc nhưng trình độ chưa tương xứng với đòi hỏi của nhiệm vụ được giao. Đây đó đã xuất hiện một vài hiện tượng cá biệt phản ánh sự thiếu trong sáng trong công việc và trong sinh hoạt làm ảnh hưởng đến thanh danh của KTNN. Đối với công việc kiểm toán, KTV giữ một vai trò hết sức quan
những khoá đào tạo về nghiệp vụ mang tính chất chuyên sâu và có tầm cỡ quốc tế trong nước. Mặc dù nguồn lực về nhân viên kiểm toán của nước ta khá cao, nhưng tỉ lệ những người có trình độ chuyên môn mang tính chất quốc tế lại thấp. Đây là một trong những bất lợi mà kiểm toán Việt Nam phải đương đầu.