c) Thận trọng (đoạn 23);
d) Tỷ suất đầu tư trong tương lai (đoạn 24 - 26).
Lói suất thị trường hiện hành
21. Doanh nghiệp bảo hiểm được phộp, nhưng khụng bắt buộc phải thay đổi cỏc chớnh sỏch kế toỏn để tớnh lại cỏc khoản nợ bảo hiểm theo lói suất thị trường hiện hành và ghi nhận những thay đổi của cỏc khoản nợ đú trong Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Tại thời điểm đú, họ cũng cú thể ỏp dụng cỏc chớnh sỏch kế toỏn mà cú yờu cầu cỏc ước tớnh hiện tại và cỏc giả định khỏc để xỏc định cỏc khoản nợ bảo hiểm theo cụng thức đó định sẵn. Khụng ỏp dụng cỏc chớnh sỏch kế toỏn này một cỏch nhất quỏn cho tất cả cỏc khoản nợ tương tự khỏc vỡ Chuẩn mực kế toỏn số 29 đó cú hướng dẫn khỏc cho cỏc khoản nợ này. Nếu như doanh nghiệp bảo hiểm lựa chọn cỏch xỏc định nợ bảo hiểm theo cỏch này, họ sẽ tiếp tục sử dụng lói suất thị trường hiện hành (nếu cú thể và cỏc ước tớnh, giả định hiện hành khỏc - nếu cú) một cỏch nhất quỏn trong tất cả cỏc kỳ bỏo cỏo và cho tất cả cỏc khoản nợ này cho tới khi chỳng được thanh toỏn.
Tiếp tục thực hiện cỏc chớnh sỏch kế toỏn hiện hành
22. Nếu sự thay đổi chớnh sỏch kế toỏn khụng thoả món cỏc quy định nờu tại đoạn 19, doanh nghiệp bảo hiểm cú thể tiếp tục thực hiện cỏc chớnh sỏch kế toỏn hiện hành như
a) Xỏc định khoản nợ bảo hiểm trờn cơ sở khụng chiết khấu.
b) Xỏc định cỏc quyền theo hợp đồng đối với cỏc khoản phớ quản lý đầu tư trong tương lai với giỏ trị vượt quỏ giỏ trị hợp lý của chỳng, như những giỏ trị này được tớnh toỏn bằng cỏch so sỏnh với mức phớ của cỏc doanh nghiệp cung cấp những dịch vụ tương tự trờn thị trường. Hầu như chắc chắn rằng những giỏ trị hợp lý tại thời điểm ban đầu sẽ bằng với cỏc chi phớ gốc, chỉ trừ khi cỏc khoản phớ quản lý đầu tư chứng khoỏn trong tương lai và cỏc chi phớ cú liờn quan khụng phự hợp với những chi phớ tương tự trờn thị trường.
hiểm (cỏc chi phớ khai thỏc chờ phõn bổ và cỏc tài sản vụ hỡnh cú liờn quan) của cỏc cụng ty con, trừ cỏc trường hợp đó được quy định trong đoạn 21. Nếu cỏc chớnh sỏch kế toỏn này khụng đồng nhất, doanh nghiệp bảo hiểm phải thay đổi cỏc chớnh sỏch này nếu như sự thay đổi đú khụng làm cỏc chớnh sỏch kế toỏn thay đổi nhiều hơn và vẫn thoả món cỏc yờu cầu khỏc trong chuẩn mực này.