3.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung, toàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung tại phũng kế toỏn của Cụng ty, ở cỏc tổ đơn vị sản xuất trực thuộc Cụng ty khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng mà chỉ bố trớ cỏc nhõn viờn thống kờ kế toỏn làm nhiệm vụ thu thập, phõn loại, kiểm tra chứng từ sau đú vào sổ chi tiết vật tư, lao động, mỏy múc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lờn Cụng ty vào ngày 25 hàng thỏng.
Kế toỏn trưởng KT tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng KT vật tư, TSCĐC CDC và khấu hao TSCĐ KT tổng hợp KT thanh toỏn KT tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Thủ quỹ
Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức phũng kế toỏn- tài chớnh tại Cụng ty
(Nguồn: Cụng ty cổ phần Xõy dựng Hoàng Lộc)
Trong đú:
-Kế toỏn trưởng: Chịu trỏch nhiệm chung toàn bộ cụng việc trong phũng kế toỏn tài chớnh, chịu trỏch nhiệm trước Ban Giỏm đốc, Hội đồng quản trị về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn, sản xuất kinh doanh của Cụng ty và quan hệ ngoại giao.
-Kế toỏn tổng hợp: Cú trỏch nhiệm tập hợp chi phớ sản xuất tớnh giỏ thành cụng trỡnh tổng hợp số liệu lập bỏo cỏo. Kế toỏn tổng hợp phụ trỏch tài khoản sau: 621,627,641,642,154,911,421,511,512.
-Kế toỏn tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đó được duyệt tiến hành viết phiếu thu – chi, theo dừi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng và cỏc khoản vay tạm ứng. Tiếp nhận toàn bộ chứng từ thanh toỏn, chứng từ mua vật tư, phụ tựng ... để thu - chi đỳng chế độ.
-Kế toỏn Vật tư và TSCĐ: Theo dừi và quản lý về mặt số lượng và giỏ trị tài sản của Cụng ty. Tổ chức theo dừi, tớnh khấu hao, phõn bổ chi phớ khấu hao Tài sản cố định cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, tiến hành tổ chức thanh lý tài sản cố định, theo dừi nguồn hỡnh thành tài sản, tiến hành cho thuờ
những tài sản của Cụng ty khi chưa cú nhu cầu sử dụng. Đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh Vật tư theo cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
-Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Hàng ngày xỏc định số lao động đi làm, tiến hành nghiệm thu sản phẩm từng tổ, từng phõn xưởng, xỏc định số cụng phỏt sinh, tiến hành tớnh cụng cho từng tổ và lương bỡnh quõn một người trong tổ (theo phiếu nghiệm thu sản phẩm, số lượng lao động và định mức đơn giỏ tiền lương cho từng bộ phận). Mở sổ theo dừi tiền lương (thanh toỏn với cụng nhõn viờn) cho từng tổ, cuối kỳ lập bảng tiền lương phải trả cụng nhõn viờn trong kỳ, tớnh trớch bảo hiểm xó hội của cụng nhõn viờn, phõn bổ vào cỏc đối tượng chịu chi phớ, cuối kỳ lập bỏo cỏo thống kờ.
-Kế toỏn thanh toỏn: Căn cứ vào chứng từ hợp lý hợp lệ kế toỏn thanh toỏn cho cỏc đối tượng liờn quan như thanh toỏn cỏc khoản nợ, thanh toỏn lương, tạm ứng…
-Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ thu chi đó được phờ duyệt, thủ quỹ tiến hành thu, phỏt, nộp tiền ngõn hàng, cựng với kế toỏn tiền mặt quản lý tiền của Cụng ty.
3.1.3.2. Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
Chớnh sỏch kế toỏn mà Cụng ty Cổ phần Xõy dựng Hoàng Lộc hiện nay đang ỏp dụng là Chế độ Kế toỏn Doanh nghiệp ban hành theo Thụng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và cỏc quyết định sửa đổi bổ sung cú liờn quan của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh.
Từ chế độ kế toỏn chung, mỗi cụng ty cú sự vận dụng cụ thể vào Cụng ty mỡnh. Tại Cụng ty Cổ phần Xõy dựng Hoàng Lộc chế độ kế toỏn được ỏp dụng như sau:
- Niờn độ kế toỏn quy định từ 01/01 đến 31/12 hàng năm, đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp là Việt Nam đồng (VNĐ), kế toỏn mở cỏc tài khoản trớch lập dự phũng và hoàn nhập dự phũng theo quy định.
- Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ theo hỡnh thức nhập trước xuất trước, vỡ hàng hoỏ cú giỏ cả ổn định hoặc cú xu hướng giảm.
- Là một Cụng ty kinh doanh trong nhiều lĩnh vực nờn Cụng ty ỏp dụng kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
- Phương phỏp khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ): Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng.
- Hỡnh thức kế toỏn Cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký chung; Sổ cỏi
- Sổ chi tiết: Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK 621; 622; 627.154…
Hỡnh thức kế toỏn mỏy: Bản chất quy trỡnh, thứ tự khụng thay đổi nhưng tất cả sẽ được thực hiện nhờ phần mềm kế toỏn.
Sổ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Chứng từ kế toỏn Phần mềm kế toỏn Phần mềm quản trị cơ sở dữ liệu Cơ sở dữ Bảng cõn đối số
liệu kế toỏn phỏt sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 3.3: Trỡnh tự ghi sổ Nhật ký chung khi ỏp dụng kế toỏn mỏy của Cụng ty