5. Những vấn đề chung về công tác kế toán của đơn vị
2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.1.2.1. Nội dung
Tiền gửi ngân hàng là một bộ phậậ̣n vốn bằng tiền mà công ty mở tài khoản tại ngân hàng để giao dịch thanh toán giữa người mua và người bán.
Hiện nay, do sự phát triển của nền kinh tế, cùng với những chuẩn mực, thông tư của Cục Thuế, liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, hầu như Doanh nghiệp đều thanh toán các khoản nợ phải trả có giá trị lớn hơn 20.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng, vì vậậ̣y các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến tiền gửi ngân hàng phát sinh nhiều, có giá trị lớn. Kế toán phải mở nhiều sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng loại tiền mà doanh nghiệp có tài khoản.
2.1.2.2. Chứng từ sử dụng
Ủy nhiệm thu: Là thể thức thanh toán được tiến hành trên cơ sở giấy ủy nhiệm thu và các chứng từ hóa đơn do người bán lậậ̣p và chuyển đến ngân hàng yêu cầu ngân hàng từ người mua.
Ủy nhiệm chi: Là chứng từ của đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng, ủy nhiệm ngân hàng rút tiền ở tài khoản của mình một số tiền nhất định để chi trả cho đơn vị bán vậậ̣t tư, sản phẩm, hàng hóa, chi phí vậậ̣n chuyển… với các đơn vị kinh tế có tài khoản ở cùng một ngân hàng hoặc một ngân hàng khác địa phương.
Séc: Là lệnh trả tiền của chủ tài khoản thanh toán yêu cầu đơn vị thanh toán trích một số tiền từ tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng có tên trên tờ séc hoặc trả cho người cầm séc.
31
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Giấy lĩnh tiền: Là chứng từ do đơn vị có tài khoản gửi ở ngan hàng để rút tiền mặt từ tài khoản của mình về quỹ.
Giấy nộp tiền: Là chứng từ của ngân hàng xác nhậậ̣n chủ tài khoản đã nộp tiền vào tài khoản của mình.
Giấy báo nợ: Là chứng từ ngân hàng xác nhậậ̣n tài khoản của doanh nghiệp đã bị trừ đi một số tiền.
Giấy báo có: Là chứng từ ngân hàng xác nhậậ̣n tiền trong tài khoản của doanh nghiệp được tăng lên.
2.1.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng tại công ty có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
2.1.2.4. Nghiệp vụ minh hoạ
Số dư cuối ngày 01/07/2021 tại ngân hàng Techcombank là: 128.922 đồng; Ngân hàng ABBANK là 0 đồng.
a. Tăng tiền gửi ngân hàng
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07/2021 Trung tâm TM&DV_Chi nhánh TCT Vậậ̣n tải Hà Nội-Thanh toán phí Bảo hiểm tai nạn hành khách vé lượt tháng 05/2021, công ty nhậậ̣n được Giấy báo Có của Ngân hàng Techcombank (Biểu 2.8) số tiền 5.790.210 đồng. Căn cứ vào giấy báo Có, kế toán nhậậ̣p liệu vào phần mềm kế toán MISA, phần mềm tự ghi nhậậ̣n vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản theo định khoản sau: Nợ TK 11211:
Có TK 13111: 5.790.210
Họ tên: nghiệp Lớp:
Nghiệp vụ 2: Ngày 06/07/2021 Nguyễn Kiều Oanh-Nộp tiền mặt chuyên thu Phí Bảo hiểm vào Ngân hàng, công ty nhậậ̣n được Giấy báo Có của Ngân hàng ABBANK (Biểu 2.9) số tiền 200.000.000 đồng. Căn cứ vào giấy báo Có, kế toán nhậậ̣p liệu vào phần mềm kế toán MISA, phần mềm tự ghi nhậậ̣n vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản theo định khoản sau:
Nợ TK 11211:
Có TK 11112: 200.000.000
33
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Biểu 2.9: Giấy báo Có - ABbank
b. Giảm tiền gửi ngân hàng
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/07/2021 công ty thanh toán lương doanh thu tháng 6/21, công ty nhậậ̣n được Giấy báo Nợ của Ngân hàng ABBANK (Biểu 2.10) số tiền 323.749.993 đồng. Căn cứ vào giấy báo Nợ, kế toán nhậậ̣p liệu vào phần mềm kế toán MISA, phần mềm tự ghi nhậậ̣n vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản theo định khoản sau: Nợ TK 33411: Có TK 11212: 323.749.993 Họ tên: nghiệp Lớp:
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.10: Giấy báo Nợ - Abbank
2.1.2.5. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tiền gửi ngân hàng
35
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Biểu 2.11: Sổ quỹ tiền gửi
Họ tên: nghiệp Lớp:
37
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Biểu 2.12: Sổ chi tiết TK 112
Họ tên: nghiệp Lớp:
39
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Họ tên: nghiệp Lớp:
41
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán
Biểu 2.13: Sổ Cái TK 112
CÔNG TY BẢO HIỂM HÀNG KHÔNG HÀ NỘI
Địa chỉ: Tầng 6, tòa nhà Báo Sinh viên VN, ô D29 khu ĐTM Cầu Giấy - Phường Yên Hoà - Quậậ̣n Cầu Giấy - Hà Nội.
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Tháng 07/2021
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 NT Chứng từ ghi sổ GS Số hiệu A B 01/07 TCB.CT/ 07/001 06/07 ABB.CT/ 07/002 ABB.CC/ 15/07 07/007 Họ tên:
15/07
…. ….
Sổ này có 125 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 125 Ngày mở sổ: 01/01/2021