- TSCĐ: là tư liệu lao động chủ yếu cú giỏ trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỡ hoạt động sản xuất kinh doanh, giỏ trị của nú chuyển dịch dần dần từng phần vào giỏ trị sản
SỔ CÁI TK 338 – TK BHXH
TK 338 – TK BHXH Thỏng 12 năm 2013 (ĐVT: đồng) NT GS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền G hi chỳ SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 31/12 HT 29/19 Trớch 23% vào lương 1542 4.135.424 31/12 HT 29/12 Trớch 9.5% vào lương 334 1.708.110 31/12 BN 29/12 Nộp BHXH 1542 5.843.534 Cộng phỏt sinh 70.122.408 70.122.408 Số dư cuối thỏng
Sổ này cú 01 trang, đỏnh số từ trang 01 đến số trang 01 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
-
2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Đầu T và Th- ơng Mại Hoàng Oanh năm 2011.
2.2.1 Kế toán nhập, xuất kho nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Đầu T và Thơng Mại Hoàng Oanh.
2.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu của Công ty
- Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt, thép, gạch chỉ, gạch tuynen 6 lỗ, 2 lỗ, 1/2 lỗ, gạch ba banh, Cát vĩnh phú, cát sông hồng, cát đen, đá 1x2, đá 2x4, đá4x6...
- Nguyên vật liệu phụ: Thép ống nhựa, bao tải, giấy giáp, bọc chống thấm, đinh 5, đinh 12... - Nhiên liệu: Dầu diezen, nhớt…..
Tùy theo loại hạng mục công trình mà có loại vật liệu đặc thù riêng
2.2.1.2 Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu tại DN.
Hạch toán nguyên vật liệu tại DN căn cứ vào hợp đồng mua bán trên hóa đơn, chứng từ theo giá Bộ Tài Chính ( Chênh lệch của thị trờng). Đối với các loại nguyên vật liệu phụ thì các đơn vị có nhu cầu trực tiếp ký hợp đồng với các nhà cung cấp.
a) Tính giá vật liệu nhập kho:
* Nhập kho mua ngoài: ( Có hợp đồng mua bán giữa hai bên) Giá thực tế nguyên vật
liệu nhập kho = Giá mua trên hóađơn + Chi phí vận chuyểnbốc dỡ * Nhập kho khi thu hồi từ các công trình:
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu ch a sử dụng sẽ tiến hành nhập kho.
b) Tính giá vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để tính giá trị nguyên vật liệu,CCDC xuất kho theo phơng pháp này, ngời ta lấy số lợng xuất kho nhân với đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
2.2.1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
* Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho
+ Giấy đề nghị xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Mọi chứng từ về vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định nh trên của kế toán trởng. * Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
+ Thẻ kho
+ Sổ kế toán chi tiết vật t, bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu + Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giúp cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng hơn.
2.2.1.4 Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liêu
Để hạch toán chi tiết vật t, công ty sử dựng phơng pháp ghi thẻ song song. Việc theo dõi vật t đợc tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính kế toán.
2.2.1.4.1 Các thủ tục nhập, xuất kho NVL
* Mua NVL về nhập kho
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Phòng kế hoạch thị trờng có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL định mức dự trữ NVL. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng thiết bị vật t cử cán bộ vật t đi thu mua NVL. Khi NVL về đến doanh nghiệp, thủ kho cùng hội đồng kiểm nhập của Công ty tiến hành kiểm tra về chất l ợng vật liệu, số lợng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng rồi lập Biên bản kiểm nghiệm . Sau đó, phòng thiết bị vật t lập Phiếu nhập kho, cán bộ phụ trách cung ứng vật t ký vào Phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho nhập NVL ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kế toán vật t ghi sổ và bảo quản.
Mỗi phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:
- Một liên đợc lu ở tập hồ sơ chứng từ gốc ở phong thiết bị vật t. - Một liên đợc dùng để thanh toán.
- Một liên chuyển cho kế toán NVL hạch toán. Kế hoạch SX Hóa đơn mua hàng Biên bản kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Nhập NVL, ghi thẻ kho Ghi sổ bảo quản
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán nhập kho NVL
* Thủ tục xuất kho NVL:
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Khi có nhu cầu sử dụng NVL – CCDC, các đội trởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kế hoạch thị trờng,
phòng kế hoạch thị trờng xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL - CCDC để duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t . Nếu NVL- CCDC có giá trị lớn thì phải qua ban Giám đốc Công ty xét duyệt. Nếu NVL- CCDC xuất kho theo định kỳ thì không cần phải qua xét duyệt của ban lãnh đạo công ty. Sau đó phòng thiết bị vật t lập phiếu xuất kho cho thủ kho, thủ kho xuất NVL- CCDC ghi thẻ kho, phiếu xuất kho chuyển cho kế toán ghi sổ và bảo quản lu trữ.
Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: + Một liên lu ở phòng sản xuất
+ Một liên giao cho ngời lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL + Một liên giao cho kế toán NVL hạch toán.
Sơ đồ 2.6: Quy trình kế toán xuất kho NVL
Ví dụ: Tháng 10 Công ty TNHH Đầu t và Thơng Mại Hoàng Oanh phát sinh các nghiệp vụ nhập kho NVL nh sau: