IV. Thủ tục kiểm toán khác D.KẾT LUẬN
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớ p: ĐHLTKTK5A32 PN
2 PN 091 12/12/2010 Mua sắt cuộn về nhập kho 15.000.000 15.000.000 0 3 PN 109 30/12/2010
Mua xăng A92 5.000.000 5.000.000 0
… … … …. …
20 PN 119 31/12/2010 31/12/2010
Mua Dầu Diezen 4.000.000 4.000.000 0
Kết luận: Sau khi chọn mẫu và thực hiện kiểm tra và đối chiếu số liệu KTV nhận thấy số liệu trên hóa đơn trùng khớp với số liệu trên sổ sách.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề:
Hàng tồn kho (Kiểm tra tính giá hàng xuất kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Thực hiện: Qua phỏng vấn, đơn vị tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền theo tháng. Việc xác định giá hàng xuất này do phần mềm tự động tính.
Công thức tính giá hàng xuất kho cho 1 loại nguyên vật liệu:
Giá xuất kho trong tháng i Của nguyên vật liêu j
Kết luận: Qua kiểm tra em nhận thấy phương pháp tính giá xuất đảm bảo tính nhất quán và đúng về mặt số học. (Công thức trên được sử dụng trong năm 2010 và các năm trước đó). Giá trị tồng đầu tháng + Giá trị nhập trong tháng Số lượng tồn đầu tháng + Số lượng nhập trong tháng D540.8 Trang:
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề:
Hàng tồn kho
(Kiểm tra lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Thực tế: Đơn vị không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Đánh giá của KTV: hầu hết các mặt hàng của đơn vị có thời gian luân chuyển ngắn và giá cả ổn định vì thế em kiểm tra điều kiện trích lập dự phòng của một số mặt hàng có giá trị lớn và có khả năng giảm giá:
Giá sổ sách Giá thị trường
Xăng A92 12.879 13.590
Sắt Hòa Phát phi SD295 234.260 253.429
Dầu Diesel 11.730 12.772
Xi măng Nghi Sơn PCB40
905.871 980.952
Kết luận: Không có sự kiện nào phát sinh sau ngày khóa sổ ảnh hưởng đến giá hàng tồn kho.
Doanh nghiệp: Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề:
Hàng tồn kho
(Kiểm tra tính đúng kỳ)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Để đảm bảo cho mục tiêu kiểm toán là tính đúng kỳ, KTV kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ.
-Từ sổ chi tiết, chọn các nghiệp vụ nhập xuất kho trước và sau ngày khóa sổ lập BCTC. Kiểm tra chứng từ gốc xem ngày phát sinh và ngày ghi sổ có đúng kỳ không.
:
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3
Ở công ty CP XYZ sau khi xem xét các nghiệp vụ phát sinh đầu năm 2011 và cuối năm 2010, kiểm toán viên có được kết quả như sau:
Bảng kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ:
Hóa đơn
Phiếu Nhập -
Xuất Sổ sách Nội dung Số tiền
Số Ngày Số/ngày Ngày
Nhập kho
1178 27/12/10 PN21-27/12/10 30/12/10 Nhập kho xăng A92 74.565.000 1247 27/12/10 PN22-27/12/10 31/12/10 Nhập kho xăng A95 13.452.000 1335 31/12/10 PN23-31/12/10 31/12/10
Nhập kho dầu
Diezen 12.354.000
… … … … … …
Xuất kho
1645 29/12/10 PX16-29/12/10 31/12/10 Xuất dầu Diezen 5.200.000 1646 30/12/10
PX 17-
30/12/10 30/12/10 Xuất xăng A92 12.789.000 1647 31/12/10 PX01-31/12/10 31/12/10 Xuất xi măng 7.591.000
Kết luận: Qua kiểm tra KTV nhận xét thời điểm ghi nhận hàng tồn kho trên sổ sách là phù hợp, việc phân chia niên độ là đúng đắn.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề:
Hàng tồn kho
(Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ lạ)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Đối với số phát sinh trong kỳ, kiểm toán viên sử dụng phương pháp kiểm tra chứng từ nhập, xuất vật tư, hàng hóa mua ngoài nhằm mục đích khẳng định tính có thật của các nghiệp vụ.
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3
- Chọn mẫu theo xét đoán của kiểm toán viên, thường là các nghiệp vụ nhập kho xuất kho có số tiền lớn trên sổ chi tiết (hoặc sổ cái).
Kết luận: tất cả các nghiệp vụ ghi sổ là thật sự phát sinh, không thấy có phát sinh nghiệp vụ lạ.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề:
Hàng tồn kho
(Kiểm tra việc trình bày trên BCTC)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Kết luận: Đơn vị trình bày đúng theo quy định hiện hành.
II.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ngắn/dài hạn Doanh nghiệp Châu Thành
Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN/ DÀI HẠN E230 Tên Ngày Người lập CT Linh 02/08/2013 Người soát xét 1 Người soát xét 2 MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.