IV. Thủ tục kiểm toán khác D.KẾT LUẬN
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớ p: ĐHLTKTK5A3TK152 TK153 TK
TK152 TK153 TK156 SDĐ K 1.180.000 9.207.500 4.316.286.425 SPS N 1.000.000 66.205.957 191.223.550.556 SPS C 1.000.000 66.025.957 190.342.550.730 SDC K 1.180.000 10.387.500 5.197.360.251 Mục tiêu
Đảm bảo các khoản mục HTK là có thực, thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán đầy đủ, chính xác, đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Nội dung thực hiện kiểm toán hàng tồn kho
Doanh nghiệp: Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: Hàng tồn kho (Kiểm tra các nguyên tắc kế toán được áp dụng) Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Kiểm toán viên dùng phương pháp phỏng vấn kết hợp với việc xem xét sổ sách của đơn vị về các vấn đề:
- Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn và giá trị thuần có thể thực hiện được.
- Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền (bình quân tháng) và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Kết luận: Các nguyên tắc kế toán được áp dụng nhất quán và phù hợp D540.2
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề:
Hàng tồn kho
(Đối chiếu số liệu đầu năm)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Thực hiện: Đối chiếu số liệu đầu năm BCTC 31/12/2009 Sổ sách đơn vị 1/1/2010 Chênh lệch TK 152 1.180.000 1.180.000 - TK 153 9.207.500 9.207.500 - TK156 4.316.286.425 4.316.286.425 -
Khớp với số liệu năm trước chuyển qua.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề:
Hàng tồn kho (Thủ tục phân tích)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
Chỉ tiêu Năm 2009 (sau KT) Năm 2010 (trước KT) Chênh lệch
Mức %
Hàng tồn kho 4.326.673.925 5.208.927.751 882.253.826 16,94
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3
Kết luận: Giá trị hàng hóa tồn kho tăng so với năm trước: 882.253.826 đồng tương ứng với tỷ lệ 16,94%. Chủ yếu là do mặt hàng xăng dầu và thép. Tuy lượng tồn kho tăng nhưng tỷ trọng hàng tồn kho so với tổng tài sản ngắn hạn năm nay không cao hơn năm trước và các nghiệp vụ trước, sau ngày khóa sổ không có gì bất thường.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề:
(Hàng tồn kho Tham gia chứng kiến kiểm kê kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010
- Công ty có 14 kho và cửa hàng. Tại thời điểm 31/12/2010 còn 12 kho và cửa hàng có hàng hóa, phía đơn vị tiến hành kiểm kê tất cả các kho. Kiểm toán tham gia chứng kiến chọn mẫu kho cửa hàng Phú Thượng. (Biên bản kiểm kê_Xem phụ lục 8)
Kết luận: Qua kiểm kê tại kho Phú thượng thì em nhận thấy số liệu thực tế và số liệu trên sổ sách tại kho Phú Thượng là trừng khớp.
Doanh nghiệp: Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề:
Hàng tồn kho (Đối chiếu số liệu tổng hợp – chi tiết hàng tồn kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
NXT Sổ cái CĐPS
SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3
TK153 10.387.500 10.387.500 10.387.500
TK156 5.197.360.251 5.197.360.251 5.197.360.251
Thực hiện: - Đối chiếu số liệu sổ sách với kiểm kê (đối chiếu số lượng trực tiếp trên bảng nhập xuất tồn), đơn vị không lập bảng tổng hợp kết quả kiểm kê nên KTV cộng số liệu của từng bảng KK để đối chiếu.
- Lướt qua bảng nhập xuất tồn coi những mặt hàng có tồn kho bất thường đối chiếu lại với kiểm kê: Xăng A92, A95 có lượng tồn kho tăng nhiều so với cuối năm 2009. Số lượng kiểm kê phù hợp với sổ sách. Đơn vị có 10 bồn chứa Xăng dầu mỗi bồn có thể tích 25.000 lít và một số bồn nhỏ khác. Tồn kho của đơn vị là 101.162 lít.
Kết luận: khi đối chiếu số liệu giữa sổ sách và thực tế tại kho An Hòa thì KTV nhận thấy có sự chênh lệch, số tiền: 3.730.000 đồng và Công ty chưa phản ánh khoản này.
Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân và xử lý. Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000
Doanh nghiệp
Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho (Kiểm tra nhập kho trong kỳ) Thiện 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010 Mai Linh 02/08/2013
Thực hiện: KTV chọn mẫu 20 nghiệp vụ mua hàng để kiểm tra. STT Chứng từ/
Ngày tháng
Nội dung Hóa đơn Sổ sách Chênh lệch 1 PN 009
12/01/2010
Mua xi măng Nghi Sơn về nhập kho