3.4.1. Kế toán khoản phải thu nội bộ
3.4.1.1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn vị cấp dưới về các khoản thu hộ, chi hộ hoặc các khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới.
1.2- Tài khoản này phải được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ phải thu, trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản phải thu, đã thu, còn phải thu.
1.3- Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh toán nội bộ là các đơn vị hạch toán phụ
thuộc và chỉ lập báo cáo tài chính gửi cho cơ quan cấp trên để tổng hợp (hợp nhất) số liệu (không phải gửi cho các cơ quan bên ngoài).
1.4- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ", Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" với các đơn vị cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.
3.4.1.2- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 136- Phải thu nội bộ
Bên Nợ:
- Phải thu các khoản đã chi, trả hộ cho các đơn vị nội bộ; - Số phải thu của đơn vị cấp trên;
- Số phải thu của đơn vị cấp dưới; - Các khoản phải thu nội bộ khác.
Bên Có:
- Sốđã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu hộ cho đơn vị cấp trên; - Nhận tiền của các đơn vị nội bộ trả về các khoản đã chi hộ; - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.
Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.
3.4.1.3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1- Phản ánh số tiền đơn vịđã chi, trả hộ các đơn vị nội bộ, ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ
Có các TK 111, 112.
3.2- Khi có Quyết định hình thành quỹ do đơn vị nội bộ phải nộp, đơn vị có quỹ ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ
121
- Khi thu được bằng tiền, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 136- Phải thu nội bộ.
3.3- Khi thu được các khoản đã chi hộ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 153
Có TK 136- Phải thu nội bộ.
3.4- Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng đối tượng, ghi:
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ
Có TK 136- Phải thu nội bộ.
3.4.2. Kế toán khoản phải trả nội bộ
3.4.2.1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau về các khoản thu hộ, chi hộ hoặc các khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới trong cùng 1 đơn vị kế toán.
1.2- Tài khoản này phải được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị nội bộ có quan hệ phải trả, trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản phải trả, đã trả, còn phải trả.
1.3- Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh toán nội bộ là các đơn vị hạch toán phụ
thuộc và không phải lập báo cáo tài chính gửi ra bên ngoài.
1.4- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ", Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán và thanh toán bù trừ với từng đối tượng công nợ.
3.4.2.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 336- Phải trả nội bộ
Bên Nợ:
- Thanh toán các khoản đã được đơn vị nội bộ chi hộ; - Chuyển trả số tiền đã thu hộ;
- Sốđã cấp cho đơn vị cấp dưới hoặc sốđã nộp cho đơn vị cấp trên;
- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng một đơn vị có quan hệ thanh toán.
Bên Có:
- Số phải nộp cho đơn vị cấp trên; - Số phải cấp cho cấp dưới;
- Phải trả số tiền đã thu hộ;
- Phải trả các đơn vị nội bộ về các khoản nhờ chi hộ; - Phải trả các khoản thanh toán vãng lai khác;
122
Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn vị nội bộ.
3.4.2.3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1- Phản ánh số tiền, vật tưđơn vịđã thu hộ các đơn vị nội bộ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 153,...
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
3.2- Khi có quyết định trích nộp quỹ lên cho đơn vị cấp trên, phản ánh số quỹ phải nộp cho đơn vị cấp trên, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ
Có TK 336- Phải trả nội bộ. - Khi chuyển tiền nộp, ghi:
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ
Có các TK 111, 112.
3.3- Khi chuyển trả sốđã thu hộ cho đơn vị nội bộ bằng tiền, hoặc bằng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ
Có các TK 111, 112, 152, 153,...
3.4- Đối với các khoản thu phí, lệ phí đơn vị phải nộp cho cấp trên, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3373)
Có TK 336- Phải trả nội bộ. - Khi chuyển tiền nộp, ghi:
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ
Có các TK 111, 112...
3.5- Bù trừ các khoản phải trả nội bộ với các khoản phải thu nội bộ của cùng đối tượng, kế toán ghi:
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ.
Có TK 136- Phải thu nội bộ.
3.6- Mua sắm tập trung theo cách thức ký hợp đồng trực tiếp (trường hợp đơn vị mua sắm tập trung thực hiện ký hợp đồng và mua sắm TSCĐ và đơn vị nhận tài sản từđơn vị
mua sắm tập trung là đơn vị cấp dưới của đơn vị mua sắm tập trung và hạch toán phụ
thuộc), kế toán tại đơn vị mua sắm tập trung như sau: a) Khi rút dự toán chuyển trả nhà cung cấp, ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bán
Có TK 336- Phải trả nội bộ.
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.
123
Nợ TK 336- Phải trả nội bộ
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
Hình 3.3. Phải trả nội bộ