- Các khoản dự phòng
b. Kết cấu của bảng cân đối kế toán
2.8.5 Báo cáo dòng tiền
Báo cáo dòng tiền là báo cáo hay dự toán dòng tiền ước tính và mô tả dòng tiền vào và ra khỏi công ty. Báo cáo này tính tất cả khoản tiền mặt (hay tài sản có thể chuyển đổi thành tiền) công ty nhận được và tất cả các khoản tiền mặt công ty phải thanh toán. Báo cáo dòng tiền thể hiện khả năng tạo ra tiền, khả năng chi trả, thể hiện mức độ phụ thuộc vào nguồn tài trợ bên ngoài về tiền mặt.
Báo cáo dòng tiền nhằm xác định dòng tiền thực tế, nó cho thấy công ty có bao nhiêu tiền tại các thời điểm. Báo cáo dòng tiền, mặt khác, cho thấy mọi thu và chi trong một giai đoạn tài chính cố định. Báo cáo dòng tiền khác với báo cáo lỗ lãi ở chỗ tiền vào và ra khỏi công ty tại những thời điểm khác với doanh thu và chi phí trong báo cáo thu nhập. Hầu hết nhà đầu tư hay cho vay tiềm năng đều quan tâm đến báo cáo dòng tiền vì họ muốn biết bạn có hiểu và quản lý được sự khác nhau về thời gian nói trên hay không.
Một điều có thể xảy ra cho một công ty. Đó là nó có thể có lợi nhuận cao mà vẫn phải phá sản vì có dòng tiền âm. Ví dụ: nếu có sự khác biệt lớn giữa tiền bạn nhận được từ bán hàng và tổng doanh thu bán hàng – có thể bởi vì nhiều khách hàng chậm trễ thanh toán tiền hàng cho bạn – một doanh nghiệp sẽ không thể trả lương cho nhân công. Mặc dù công ty vay một khoản tiền lớn, số tiền thực sự đang nắm giữ có thể không đủ để công ty có thể tồn tại.
Khi chuẩn bị một báo cáo dòng tiền, bạn phải thể hiện được dòng tiền vào và ra khỏi công ty như thế nào trong một giai đoạn.
Khi nghiên cứu bảng báo cáo dòng tiền, cần nhớ rằng dòng tiền chỉ bao gồm lượng tiền thực tế nhận được và chi ra, nó không gồm các chi phí không phải là tiền mặt như khấu hao chẳng hạn.
Bảng 2.6 minh họa một dự toán báo cáo dòng tiền.
Bảng 2.6. Dự toán báo cáo dòng tiền
Chỉ tiêu Năm 1 Năm 2 Năm 3
1. Số dư tiền mặt đầu kỳ 2. Thu tiền mặt trong kỳ - Tiền thu từ bán hàng
- Tiền thu từ các khoản phải thu - Tiền từ các khoản thu khác
+ Hoàn thuế + Vay mới + Bán tài sản + Nhận đầu tư mới …
Tổng thu tiền mặt trong kỳ
3. Chi phí trong kỳ - Chi kinh doanh
+ Thuê mặt bằng + Chi nguyên vật liệu + Chi nhân công trực tiếp + Chi phí quản lý… + Chi thanh toán - Các khoản chi khác
+ Nộp thuế (VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế đất…)
+Trả nợ ngắn hạn + Trả nợ dài hạn
+ Mua tài sản ngắn hạn + Mua tài sản dài hạn …
Tổng chi tiền mặt trong kỳ
Dòng tiền thuần Cân đối tiền mặt
Dòng tiền thuần từ hoạt động hàng năm là khoản chênh lệch giữa số tiền thu được và số tiền chi ra phát sinh từ hoạt động thường xuyên hàng năm khi dự án đi vào hoạt động.