Trình tự hạch toán

Một phần của tài liệu tình hình tài chính tiền công cty cổ phần cân hải phòng (Trang 35 - 40)

* Kế toán tiền lƣơng :

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ về kế toán tiền lương được tóm tắt bằng sơ đồ sau:

Tiền lương, tiền công, phụ cấp ăn ca ... tính cho

các đối tượng chi phí SXKD

Ứng trước và thanh toán các khoản cho

CNV

BHXH phải trả thay lương

Tính thuế thu nhập cho CNV phải nộp Nhà

nước

Tiền thưởng phải trả từ quỹ khen thưởng Các khoản khấu trừ vào

lương BHXH phải trả thay lương cho CNV Trích BHXH, BHYT, , BHTN, KPCĐ tính vào chi phí SXKD Nộp (chi) BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định

Khấu trừ lương tiền nộp hộ BHXH, BHYT, ,

BHTN cho CNV

Nhận khoản hoàn trả của cơ quan BHXH về các

khoản DN đã chi

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 334

TK 141, 138, 338 TK 334 TK622,627,623,641,642,241

TK 111 TK 338 (3383)

TK 333 (3338) TK 353 (3531)

* Kế toán các khoản trích theo lƣơng :

Trình tự hạch toán kế toán các khoản trích theo lương được tóm tắt bằng sơ đồ:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 338

TK 334 TK 338 TK622,627,623,641,642,241

TK 111, 112 TK 334

Tiền lương phải thanh toán cho CNTT SX TK 335 Lương nghỉ phép thực tế phải t.toán Trích trước TL nghỉ phép của CNSXTT Khấu trừ BHXH và BHYT

* Kế toán tổng hợp tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng :

Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương được tóm tắt bằng sơ đồ sau:

TK 333 TK 334 TK 622 Khấu trừ thuế thu nhập

TK 338

TK 627 Tiền lương nhân viên phân xưởng TK 141

Khấu trừ tiền tạm ứng

TK 641, 642 Tiền lương NVBH, NVQLDN TK 1388

Khấu trừ các khoản phải

thu khác TK 241, 1562 Tiền lương CN các hoạt động khác

TK 111 TK 338 Ứng lương và thanh toán BHXH phải thanh toán cho CNV cho CVN

TK 3388 TK 3531 Giữ hộ tiền lương cho CN Tiền thưởng thanh toán cho CNV

1.2.4. Sổ sách kế toán phản ánh tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng * Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung.

Doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán như sau: + Sổ Nhật ký chung.

+ Sổ Nhật ký đặc biệt.

+ Sổ cái: Mỗi tài khoản được sử dụng một trang sổ riêng.

+ Các sổ, thể kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 334, 338, 111, 112, 641, 642...

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu

Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

* Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký - sổ cái.

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán sau:

+ Một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ cái. Sổ cái là sổ ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quan hệ đối ứng tài khoản.

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Là sổ phản ánh chi tiết cụ thể về từng đối tượng kế toán, gồm có các sổ chi tiết như sổ chi tiết TK 334, 338, 111, 112, 641, 642...

* Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.

Doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán như sau: + Chứng từ ghi sổ.

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó đã phản ánh ở chứng từ ghi sổ.

+ Sổ cái.

+ Các sổ hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 334, 338, 111, 112, 641, 642...

* Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký - chứng từ.

Doanh nghiệp có thể sử dụng hệ thống sổ kế toán như sau:

+ Sổ Nhật ký - chứng từ: là sổ ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản làm căn cứ để ghi sổ cái.

+ Bảng kê. + Sổ cái.

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 334, 338, 111, 112, 641, 642...

* Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán máy.

Doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ kế toán trên máy vi tính như sau:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay.

CHƢƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

CÂN HẢI PHÒNG

Một phần của tài liệu tình hình tài chính tiền công cty cổ phần cân hải phòng (Trang 35 - 40)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(98 trang)