Công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh cũng đóng một vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý cũng nhƣ trong tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp, nó giúp xác định các khoản chi phí phục vụ cho vịêc quản lý các hoạt động của doanh nghiệp; phản ánh, giám đốc kịp thời, đầy đủ, chính xác các khoản chi phí phát sinh; kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của từng khoản chi phí từ đó đảm bảo xác định chính xác thu nhập, khắc phục tình trạng “lãi giả, lỗ thật”, góp phần ngăn ngừa hiện tƣợng tham ô, lãng phí trong kinh doanh, giúp hạ thấp chi phí và nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi - Giấy báo Nợ
- Bảng thanh toán lƣơng.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao… - Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng:
Tại công ty TNHH TM Chung Hằng áp dụng theo quyết định số 48 nên không có chi phí bán hàng nên không sử dụng tài khoản 641.
TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Các TK cấp 2:
+ TK6421 - Chi phí bán hàng
+ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ sách kế toán sử sụng
- Sổ nhật kí chung
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái TK 642, TK 111
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP
Trình tự hạch toán kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Hoá đơn GTGT, phiếu chi, uỷ nhiệm chi
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 642, TK811
Bảng cân đối số phát sinh
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP
Từ các chứng từ gốc hàng ngày kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Hàng tháng dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Cuối kỳ kế toán cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính.
Ví dụ :
Ngày 08/12/2011, công ty TNHH TM Chung Hằng chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại,tổng giá thanh toán là 2.656.544(thuế GTGT 10%).
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP
Biểu số 06: Hóa đơn Giá trị Gia tăng số 2925362
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) Mẫu số 01GTKT2/001 VT01
TELECOMMUNICATINON SERVICE INVOICE (VAT) Ký hiệu (Serial No): AA/11P Liên 2: Giao cho ngƣời mua ( Customer copy) Số ( No): 2925362
Mã số thuế: 0200287977-022
Viễn thông ( Telecommunication): Hải phòng-TT dịch vụ Khách hàng Địa chỉ: Số 4 Lạch Tray, Ngô Quyền, Hải Phòng
Tên khách hàng (Customer’s name): Công ty TNHH TM Chung Hằng Địa chỉ(Address): 888 Tôn Đức Thắng-Sở Dầu-Hồng Bàng
Số điện thoại(Tel): 913527877 Mã số (code): HPG-01-109723 (T2SDU1) Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0200655677 STT (NO) DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE) ĐVT (UNIT) SỐ LƢỢNG (QUANTIT) ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN (AMOUNT) VND 1 2 3 4 5 6=4*5 Kỳ cƣớc tháng: 11/2011 a. Cƣớc dịch vụ viễn thông
b. Cƣớc dịch vụ viễn thông không thuế c.Chiết khấu + đa dịch vụ
d.Khuyến mại e.Trù đặt cọc + trích thƣởng+ nợ cũ 1.116.920 1.460.932 -30.000 0 0 ( a + b + c + d) Cộng tiền dịch vụ(Total) (1): 2.547.852 Thuế suất GTGT(VAT rate):10%*(1)= Tiền thuế GTGT (VAT amount) (2): 108.692
(1 + 2 + e) Tổng cộng tiền thanh toán ( Grand total) (1+2): 2.656.544
Số tiền viết bằng chữ (in words): Hai triệu sáu trăm năm mƣơi sáu nghìn năm trăm bốn mƣơi tƣ đồng
Ngày 08 tháng 12 năm 2011 Ngƣời nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký (Signature of payer) (Signature of dealling staff)
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP
Biểu số 07: Phiếu chi
Công ty TNHH thƣơng mại Chung Hằng Mẫu số: 02- TT
Số 888 Tôn Đức Thắng - Sở Dầu – HB (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số : Số : 08
Ngày 08 tháng 12 năm 2011 Nợ: 642,133 Có: 1111
Ngƣời nhận tiền: : Hoàng Thị Hạnh Địa chỉ : VP công ty Lý do : Trả tiền điện thoại Số tiền: 2.656.544
Bằng chữ: Hai triệu sáu trăm năm sáu ngàn năm trăm bốn bốn đồng chẵn./ Kèm theo………01………chứng từ gốc
Ngày 08 tháng 12 năm 2011
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
.../ + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP
Biểu số 08: Sổ Nhật ký chung
Công ty TNHH thƣơng mại Chung Hằng
Số 888 Tôn Đức Thắng - Sở Dầu - HB - HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vi: đồng Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu ngày tháng Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang …… 01/12/11 PT01, HĐ 0000035 01/12/11 Bán hàng hóa thu bằng tiền mặt 111 19.869.300 511 18.063.000 3331 1.806.300 08/12/11 HĐ292536 2PC 08 08/12/11
Chi tiền mặt thanh toán cƣớc điện thoại 642 2.547.852 133 108.692 111 2.656.544 08/12/11 HĐ005899 6PC 09 08/12/11
Thanh toán tiền mua hàng 156 12.029.500 133 1.202.950 111 13.232.450 12/12/11 HĐ292546 8 PC 15 12/12/11
Chi tiền mặt thanh toán cƣớc điện
thoại
642 1.138.244 133 13.824
111 2.769.661
31/12/11 BTTL 31/12/11 Tiền lƣơng phải trả ngƣời lao động
642 18.460.000
334 18.460.000
Cộng cuối kỳ 70.090.351.741 70.090.351.741
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP
Biểu số 09: Sổ Cái TK 642
.
Công ty TNHH thƣơng mại Chung Hằng
Số 888 Tôn Đức Thắng - Sở Dầu - HB - HP
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng12 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH ngày tháng Nợ Có 12 …… 08/12/11 PC08 08/12/11 111 2.547.852 12/12/11 PC09 12/12/11 111 2.769.661 31/12/11 BTTL 31/12/11 Tính lƣơng phải trả tháng 12 cho CBCNV 334 18.460.000 31/12/11 PKT Kết chuyển chi phí QLDN năm 2011 911 25.450.000 Cộng phát sinh 25.450.000 25.450.000 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
KHÓA LUẬNTỐTNGHIỆP