* Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:
Hoạt động tài chính, là những hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp.
Hoạt động tài chính trong các doanh nghiệp rất đa dạng, phong phú, trong đó doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu bao gồm các khoản sau:
- Tiền lãi: gồm các khoản lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu t trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng hoá, dịch vụ;…
- Thu nhập từ cho thuê tài sản. - Cổ tức, lợi nhuận đợc chia.
- Thu nhập từ hoạt động đầu t, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. - Thu nhập từ các hoạt động đầu t khác.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái. …
Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung hiện nay, bên cạnh doanh thu hoạt động tiêu thụ thành phẩm, cũng có một số khoản doanh thu hoạt động tài chính, nh:
- Chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng hoá, dịch vụ. - Lãi tiền gửi.
Để tiến hành hạch toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh, kế toán Công ty đã sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, với kết cấu ghi chép nh sau:
Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. TK 515 không có số d cuối kỳ.
Các sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết TK 515. - Sổ Cái TK 515.
Cụ thể: Tại Công ty, tháng 12/2004.
Ngày 03/12/2004, sau khi đề nghị Công ty Gang Thép Thái Nguyên, thực hiện chiết khấu thanh toán cho Công ty, về lô vật t mua nhập kho ngày 01/12/2004, và đã đợc Công ty Thép Thái Nguyên đồng ý chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán (của lô hàng). Kế toán Công ty, căn cứ phiếu thu số 11 ngày 03/12/2004, tiến hành ghi sổ theo bút toán sau:
Nợ TK 111: 2.403.500
Có TK 1331: 218.500 Có TK 515: 2.185.000 Công ty Cơ khí quang trung
Sổ chi tiết TK 515 Tháng 12/2004 Đơn vị tính: đồng. Số TT Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền Số
hiệu thángNgày Nợ Có
Tháng 12/2004
11 03/12 Chiết khấu thanh toán đợc hởng 111 2.185.000
… ….
31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 911 10.925.000
Cộng 10.925.000 10.925.000
Căn cứ vào số số liệu có đợc sau khi khóa Sổ chi tiết TK 515, kế toán tiến hành ghi vào Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 515, theo bút toán sau đây:
Nợ TK 515: 10.925.000 Có TK 111: 10.925.000
Tơng ứng với sự đa dạng, phong phú của các hoạt động tài chính, trong các doanh nghiệp hiện nay, nh: tham gia liên doanh; đầu t chứng khoán (ngắn hạn, dài hạn); cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản;…, chi phí hoạt động tài chính thờng bao gồm các khoản nh:
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu t ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ, và chênh lệch do đánh giá lại số d cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn, phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm gía đầu t chứng khoán.
- Chiết khấu thanh toán thực hiện đối với khách hàng. - Chi trả lãi tiền vay (ngắn hạn, dài hạn)….
Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung hiện nay, chi phí tài chính phát sinh, thờng chỉ là lãi tiền vay (ngắn hạn; dài hạn).
Để hạch toán chi phí hoạt động tài chính phát sinh, kế toán Công ty hiện sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”, để ghi chép với kết cấu ghi nh sau:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ. Bên Có: Kết chuyển chi phí tài chính để xác định KQKD. TK 635 không có số d cuối kỳ.
Các sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết TK 635. - Sổ Cái TK 635.
Cụ thể: Trong tháng 12/2004, khi phân bổ lãi tiền vay ngắn hạn (đã trả trớc) từ TK 142, vào chi phí tài chính của tháng, kế toán Công ty tiến hành ghi sổ, theo bút toán sau:
Nợ TK 635: 14.819.000 Có TK 142: 14.819.000 Công ty Cơ khí quang trung
Sổ chi tiết TK 635 Tháng 12/2004 Đơn vị tính: đồng. Số TT Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền Số
hiệu thángNgày Nợ Có
Tháng 12/2004
31/12 Lãi tiền vay ngắn hạn 142 14.819.000
31/12 Kết chuyển chi phí HĐTC 911 14.819.000
Cộng 14.819.000 14.819.000
Căn cứ vào số liệu có đợc sau khi khóa Sổ chi tiết TK 635, kế toán tiến hành ghi vào Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 635, theo bút toán sau đây:
Nợ TK 911: 14.819.000
Có TK 635: 14.819.000