tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
2.2.2.1Kế toán doanh thu theo các phương thức tiêu thụ
Khi doanh nghiệp xuất hàng giao cho bên đại lý (ký gửi) để bán, thủ kho viết phiêu xuất kho và viết thành 2 liên: 1 liên lưu, 1 liên chuyển lên phòng kế toán đồng thời thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu 10)
Ngày 06/03/07 xuất hàng gửi đại lý S với số lượng 100 lọ keo M với đơn giá 1700đ/lọ thuế GTGT 10%
Tại đại lý khi bán được hàng đại lý yêu cầu xuất Hoá đơn GTGT để trả cho khác hàng khi đó phòng kế toán viết Hoá đơn GTGT số 002901 bán cho Công ty thương mại và sản xuất Tiến Đạt (biểu 1)
Đồng thời tại phòng kế toán xác định kết quả kinh doanh cho số hàng tiêu thụ và lên sổ chi tiết sản phẩm – hàng hoá để theo dõi tình hình nhập xuất trong kỳ của keo cả về mặt số lượng và giá trị
Biểu1
Đơn vị:Công ty Đức Anh Mẫu số: 01GTKT-3LL
Địa chỉ: 115 Yên Tân - Long Biên (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ- BTC
H à Nội ngày 20/03/2006 c ủa Bộ trưởng BTC)
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2
Ngày 09 tháng 03 năm 2007 Ký hiệu: Số: 002901 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên-Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế: 0101388607
Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại và sản suất Tiến Đạt Đơn vị:
Địa chỉ: Đức tùng - Đức Thọ - Nghệ Tĩnh
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá
Thành tiền A B C 1 2 3=2x1 1 Keo voi M lọ 100 1.700 170.00 0 Cộng tiền hàng: 170.000 Thuế suất GTGT: 10 (%) Tiền thuế GTGT:
17.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 187.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi bảy nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Kế toán còn viết phiếu chi trả tiền hoa hồng bán hàng cho đại lý S với hoa hồng đại lý được hưởng là 10 % trên tổng giá thanh toán
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số: 02 – TT
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 09 tháng 03 năm 2007 Số:138
Nợ: 641 Nợ: 133
Có: 131 (Đại lý S) Họ và tên người nhận tiền: Đại lý S
Địa chỉ: Nghệ Tĩnh Lý do chi: Trả tiền hoa hồng
Số tiền: 18.700 (viết bằng chữ) : Mười tám nghìn bảy trăm đồng chẵn Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Mười tám nghìn bảy trăm đồng chẵn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 09tháng 03 năm 2007 Thủ quỹ
(ký, họ và tên)
Từ các hoá đơn, phiếu chi, sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá phòng kế toán lấy đó làm căn cứ vào sổ Nhật ký chung
• Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, nhân viên bán hàng viết Hoá đơn GTGT, Hoá đơn GTGT đuợc viết thành 3 liên: liên 1 lưu, liên 2 giao cho người mua, liên 3 nhân viên bán hàng sử dụng để xuống kho nhận hàng giao cho khách hàng.
Ngày 04/03/2007 bán keo dán cho công ty thương mại và sản xuất Minh Tiến, theo Hoá đơn số 002346, số lượng là 300 lọ keo voi M, Đơn giá 1.700đ/lọ, keo voi S: 100 lọ, Đơn giá: 2.200đ/lọ, Thuế GTGT 10%
Biểu 3
Địa chỉ: 115 Yên Tân - Long Biên (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ- BTC
H à Nội ngày 20/03/2006 c ủa Bộ trưởng BTC)
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 3
Ngày 04 tháng03 năm2007 Ký hiệu: Số: 002346 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên-Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế: 0101388607
Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại và sản suất Minh Tiến Đơn vị:
Địa chỉ: 14 Yên Phụ - HN Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá
Thành tiền A B C 1 2 3=2x1 1 Keo voi M lọ 300 1.700 510.000 2 Keo voi S lọ 100 2.200 220.000 Cộng tiền hàng: 730.000 Thuế suất GTGT: 10 (%) Tiền thuế GTGT: 73.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 803.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám trăm lẻ ba ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
• Khi khách hàng thanh toán tiền hàng (nhân viên bán hàng sẽ thu tiền hàng sau đó nộp cho phòng kế toán), kế toán chi tiết sẽ lập phiếu thu và chuyển qua cho thủ quỹ tiến hành thu tiền (kèm theo chứng từ có liên quan). Tương tự, nếu phát sinh các nghiệp vụ mà phải trả lại tiền hàng cho khách hàng (như trả lại tiền hàng của hàng bán bị trả lại …) thì kế toán chi tiết lập phiếu chi sau đó chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Phiếu thu và phiếu chi được lập thành 2 liên: 1 liên lưu, 1 liên thuỷ quỹ chuyển cho thủ quỹ
ghi sổ quỹ tiền mặt sau đó chuyển lại phòng kế toán để ghi vào các sổ kế toán có liên quan.
Khách hàng thanh toán tiền hàng, theo Hoá đơn GTGT số 002346 ngày 04/03/2007, kế toán lập phiếu thu sau
Biểu 4
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số: 01 – TT
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU THU Quyển số: Ngày 4 tháng 3 năm 2007 Số:135
Nợ: 111
Có: 131 (Minh Tiến) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ và tên người nộp tiền: Đặng Xuân Lộc Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do nộp: Nộp tiền hàng của công ty Minh Tiến theo HĐ 002346
Số tiền: 401.500 (viết bằng chữ) Bốn trăm lẻ một ngàn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Bốn trăm lẻ một ngàn năm trăm đồng chẵn Ngày 4 tháng 3 năm 2007
Thủ quỹ (ký, họ và tên)
• Trong trường hợp phát sinh hàng bán bị trả lại thì bên mua sẽ lập 1 Hoá đơn GTGT bán lại cho công ty số hàng đem trả lại với đơn giá bằng đơn giá mua, căn cứ vào Hoá đơn GTGT này kế toán sẽ tiến hành bù trừ công nợ nếu bên mua chưa thanh toán tiền của lần mua hàng mà có hàng hoá bị trả lại, nếu bên mua đã thanh toán tiền thì kế toán viết phiếu chi trả lại tiền hàng của số hàng hoá bị trả lại đó. (Trong tháng 3 công ty không phát sinh trường hợp trả hàng nào nên không lấy số liệu ví dụ). Đồng thời căn cứ vào Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi kế toán chi tiết lên sổ chi tiết công nợ, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết công nợ lên bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng của toàn công ty.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua : Sổ này dùng theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, sổ được mở chi tiết cho từng khách hàng. (Biểu 5)
- Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng: Bảng này theo dõi tổng quát công nợ của tất cả khách hàng của công ty. (Biểu 6)
• Căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán chi tiết lên sổ chi tiết doanh thu của sản phẩm keo dán và hàng hoá, cuối tháng lên Bảng tổng hợp doanh thu.
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 002346 ngày 04/03/07 kế toán chi tiết lên sổ chi tiết doanh thu của sản phẩm keo dán đã bán ra trong kỳ
- Sổ chi tiết doanh thu: Sổ này phản ánh số tiền bán hàng đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán trong kỳ. (Biểu 7)
- Bảng tổng hợp doanh thu: Bảng này dùng theo dõi tổng hợp toàn bộ doanh thu do bán hàng hoá và keo dán của công ty trong kỳ. (Biểu 8)
Biểu 8
Đơn vị: Công ty Đức Anh
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU
Đơn vị tính: đồng
STT Tên sản phẩm, hànghoá Số phát sinh
NỢ CÓ 1 2 3 4 I Keo dán: 1 Keo voi M 29.999.900 2 Keo voi S 26.998.400 3 Keo bond 14.103.600 …. …… …… …… Cộng 115.468.100 II Hàng hoá: 1 Keo sữa 9.000.000 …. …… …… …… Cộng 29.121.300 Cộng tổng doanh thu 144.589.400 Ngày 31tháng 3 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký ,họ tên)
• Hàng ngày, từ các hoá đơn, chứng từ được gửi lên phòng kế toán,cùng với kế toán chi tiết kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian nhận được hoá đơn, chứng từ, định kỳ 10 ngày kể toán tổng hợp lên sổ cái các TK liên quan 155, 156, 632, 521, 531, 532…
Từ các Hoá đơn GTGT số 002346 ngày 04/03/2007, phiếu xuất kho, phiếu thu của các ví dụ trên, kế toán tổng hợp lên sổ nhật ký chung, sổ cái TK liên quan:
- Sổ cái: Sổ này dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ theo TK kế toán được quy định trong hệ thống TK áp dụng tại công ty.(Biểu 9)
2.2.2.2 Kế toán giá vốn