IV. TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CễNG TY
3. Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất
3.2. Kế toỏn tập hợp chi phớ NCTT
Việc hạch toán đúng, đủ CPNCTT góp phần đảm bảo tính hợp lý, chính xác của giá thành sản phẩm và đem lại tính công bằng cho ngời lao động nên đợc công ty hết sức chú trọng. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty có tổ chức sản xuất sản phẩm công nghiệp cho nên nội dung khoản mục CP NCTT trong CPSX của công ty có sh khác biệt với các doanh nghiệp khác
Nội dung CPNCTT bao gồm các khoản CP về tiền lơng và các khảon trích theo lơng cho CNTT SX, CN điều hiển máy thi công. ở các công trình, hạng mục công trình và các khoản chi phsi về lơng và các khoản có tích chất
tiền lơng phảI trả, khảon trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng của nhân viên quản lý đội, có thể tập hợp CP của từng công trình hạng mục công trình trong kỳ.
Việc hạch toán CPNCTT c ý nghĩa quan trọng trong việc th toán, thanh toán tền long, tiền công thoả đáng, kịp thời cho ngời lao động. Lực lợng lao động trực tiếp trong danh sách của công ty đợc phân thành đội, trong các đội lại đợc chia thành các tổ, số lợng công nhân của các đội, tổ sản xúât thay đổi theo nhiệm vụ cụ thể đợc giao trong từng thời kỳ. Mỗi tổ sản xất do một tổ tr- ởng phụ trách, tổ trởng chịu trách nhiệm quản lý lao động trong tổ, chịu trh nhiệm trớc đội trởng về các công việc do tổ mình đảm nhiêm
Hện nay ơ công ty cầu 3 TL đang p dụng 2 hình thức trả lơng theo thời gian và theo sản phẩm.
• Hinh thức trả lơng theo thời hạn: đợc áp dụng cho bộ máy quản lý và điu hanh sản xuất thi công công trình.
• Hinh thức trả lơng theo sản phẩm: đợc áp dụng cho các bộ phận TT thi công xây dựng công trình theo từng khôí lợng công việc hoàn thành, các công việc có định mức hao phí nhân công và đợc giao khoán công việc theo ợp đông làm khoán.
• Phơng thức hạch toán tiền lơng công nhân TT sản xuất :
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, phòng kế toán giao khoán các khối lợng công việc cho tng đội, mỗi đội lại giao khoán các khối lợng công việc cho các tô, tổ trởng có nhiệm vụ đôn đốc lao động trong tổ thực hiện công việc đợc giao đ tin độ và yêu cầu kỹ thuật. Tô tr theo dõi tinh h lao động cho từng công nhân trong ổ ể làm căn cứ cho việc thanh toán tiền cong sau này.
Khi khối lợng công việc đợc giao hoàn thanh, tổ trởng cùng đội trởng, phòng kế hoạch hơpự đồng, phòng kỹ thuật tổng hợp, phong tài vụ tiến hành kiêm tra, nghiệm thu. Sau đó phòng tổ chức hành chính căn cứ vào báo cáo khối lợng thực hieenj nghiệm thu thanh toán và định mc tiên công cho từng khối lợng công việc để xác định số tiền lơng cho các đội, tổ sản xuất đợc hởng Dựa vào bảng khôi lợng thực hiện, nghiệm thu thanh toán về tổng số tiền lơng đợc hởng, kế toán đội sẽ lập biểu đề nghị thanh toán tiền, gửi lên phòng kế toán của công ty để xin thanh toán. Sau này khi đã hoàn thành các thủ tục cần thiết, phòng kế toán lập phiếu chi và thanh toán tiền công cho các tổ sản xuất
Tổ trởng sản xuất căn cứ vào tay ghề, cấp bậc công việc thực hiện và số ngày công có điều chỉnh theo tay nghề, cấp bậc, công việc thực hiện để phân chia thanh toán tiền công nhân một cách thoả đáng
* Phơng pháp hạch toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ
Việc xác định các khoản trích theo lơng đợc thực hiện theo đúng chế độ kế toán của nhà nớc quy định cụ thể:
• Khoan chi về KPCĐ, BHXH tinh vào chi phí sản xuât trong kỳ đợc trh theo tỷ lệ 2% trên tiền lơng thực tế của công nhân TTSX
• Khoản chi về BHXH tính vào chi phí sản xuất trong kỳ đợc trích theo tỷ lệ 15% trên tiền lơng cơ bản của công nhân TTSX. Hàng tháng, căn cứ vào “sổ theo dõi” của công ty, phòng tổ chức hành chính tiến hành xác định các khoản BHXH của từng công nhân sản xuất phảI tinh vào chi phí sản xuất trong kỳ
• Để hạch toán chi phí nhân công TT, công ty sử dụng TK 622- CPNCTT. Cụ thể trong tháng 3/2002 Công ty tiến hành hạch toán CPNCTT nh sau:
Phòng kế toán căn cứ vào số tiền lơng của các đội đợc hởng và báo cáo sử dụng thời gian lao động của từng đội, các khoản phảI trả theo lơng cho CNTTSX để lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH”cho từng đối tợng sử dụng:
Công ty cầu 3 TL
Bảng thanh toán lơng
Đơn vị : cầu bố hạ
Tháng 3 năm 2002 Tổ : tổng hợp
T
T Họ vàtên N B Lơng t/ gian Lơng SP ĐT Các khoản P/C lơng Tổngcộng lơng Các khoản khấu trừ Cộng khấu trừ Cộng định kỳ
Công Tiền Công tiền Trách
nhiệm Ca3 ứng kỳ I KỳII BHXHBHYT KPCĐ 1 Tổ
văn phòng
ấn định chi kỳ I : 49.500.000
ấn định chi kỳ II : 47.494.000(bốn bảy triệu bốn trăm chín mơi t ngàn đồng chẵn )
Phòng kế toán căn cứ vào số tiền lơng của các đội đợc hởng và báo cáo sử dụng thời gian lao động của từng đội , các khoản phải trả theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất để lập bảng phân bổ số 1 “ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH “ cho từng đoói tợng sử dụng :
Bảng phân bổ số 1 _ tiền lơng và BHXH Quý 1 năm 2002
stt Ghi CóTK TK334-PhảI trả CNV TK338- PhảI trả phảI nộp khác Tổng cộng
Đối tợng sd Ghi
Nơ TK Lơng CP # Cộng có TK334 KPCĐ TK3382 BHXH TK3382 BHYT TK3384 Cộng có TK338
I TK334 58374000 11795000 70769000 70769000
II Tk621- CPTT 132070000
0 1320700000 26414000 198105000 26414000 250933000 1571633000
3 Câu Bố Hạ 67200000 67200000 1344000 10080000 1344000 12768000 79968000
5 Cầu BNNB 34400000 34400000 688000 5160000 688000 6536000 40936000
6 Cầu Phô Mới 61500000 61500000 1230000 9225000 123000 11685000 73185000
12 Cầu Đá Bạc 157200000 157200000 3144000 23580000 3444000 29868000 187068000 III TK62301- CPNCSDM 304400000 304400000 6088000 45660000 6088000 57836000 362236000 1 Xởng cơ khí 161600000 161600000 3232000 24240000 3232000 30704000 192304000 2 Đôi xe máy 142800000 142800000 2856000 21420000 2856000 27132000 169932000 IV TK62701 CPNVPX 1286670000 1286670000 2573340 19300050 2573340 24446730 153113730 V TK64201-CP gián tiếp 315000000 315000000 6300000 47520000 6300000 59850000 374850000 Cộng 194010000 0 1940100000 38802000 349989000 50597000 439388000 2379488000 Ngày 17 tháng 4 năm 2002
Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ số 1, Kế ton tập hợp chi phí NCTT cho từng công trình, hạng mục công trình và ghi vào bảng kê số 4 phần ghi Nợ TK 622 chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Bảng kê số 4
TK – Tập hợp CPNCTT Tháng 3/2002 Công ty cầu 3 thăng long
St t Đối tợng sd Nợ TK 622, Có các TK khác Tổng cộng 334 338 111 141 331 1 Cầu Bố Hạ 67200000 12768000 7200000 24900000 75000000 187068000 3 Cầu BNNB 34400000 6536000 40936000 5 Cầu Phố Mới 61500000 11685000 73185000 12 Cầu Đá Bạc 157200000 29868000 187068000 Cộng 1320700000 250933000 7200000 268187548 75000000 305189000 Ngày 31 tháng 3 năm 2002
Ngời lập phiếu Kê toan trởng
Từ các số liệu thu thập đợc kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 622 nh sau:
Sổ chi tiết
TK 621 – CPNVLTT
Đối tợng tập hợp: Cầu Bố Hạ - Bắc Giang Tháng 3 năm 2002 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Đ/ Số tiền Số N/tháng Nợ Có L ơng phải trả CNTTSX 334 67200000 Trích BHXH, BHYT,KPCĐ cho CNTTSX 338 12768000 154 187068000 187068000 187068000
Ngày 31 tháng 3 năm 2002
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Căn cứ vào chg từ gốc kế toán tiến hành định khoản nh sau: - Tiền lơng phảI trả cho CNTTSX tại công trinh cầu Bố Hạ: Nợ TK 622: 67200000
Có TK 334: 67200000
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền long và BHXH, Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trong quý I/2002 cho CNTTSX tại cầu bố hạ
Nợ TK 622: 12768000 Có TK338: 12768000 (CT TK3382: 1344000
TK3383: 10080000 TK3384: 1344000
- Khi thuê nhân công bên ngoài trả công lao động theo công nhân với mức l- ong đơn giá lao động theo công việc. Căn cứ vào “Bảng thanh toán lơng” của công nhân thuế ngoài với số tiền phảI thanh toán la 7200000. Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 622: 7200000 Có TK 111: 7200000
Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí NCTT tại công trình cầu Bô Hạ sang TK 154 “CP SXKDD” để t giá thành san phẩm:
Nợ TK 154: 187068000 Có TK 622: 187068000
Căn cứ vào các chg từ gốc (bảng thanh toán lơng, bảng chấm công…) Kế toán tiến hành vào chng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Số CPHI – 02
Đối tợng tập hợp : tất cả Thang 3/2002
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số Tiền
Số N/Tháng
Kết chuyển CP NCTT sang TK154 “CPSXKDD”
Cộng PS 305189000 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2002 Ngời lập phiêú Kế toán trởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ Cái TK 622 nh sau:
Sổ Cái
TK 622 – CPNCTT Tháng 3 năm 2002
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số N/Tháng Nợ Có
Lơng phảI trả cho CNTTSX 334 67200000
Tạm ứng cho CNTTSX 141 24900000
Kết chuyển CPNCTT công trinh Bố
Hạ 154 187068000
Kết chuyển CPNCTT công
trinhBNNB 154 40936000
Kết chuyển CPNCTT Cầu Phố Moí 154 73185000
Kết chuyển CPNCTT Cầu Đá Bạc 154 187068000
Cộng PS 305189000 305189000
Ngày 31 tháng 3 năm 2002
Ngời lập phiêú Kế toán trởng