Để phân tích sơ bộ BCTC theo phương pháp so sánh được hiệu quả thì KTV công ty phải mở rộng việc so sánh như: so sánh số liệu của ngành, so sánh số liệu kinh doanh khác trong cùng lĩnh vực kinh doanh với quy mô tương tự nhau. Việc so sánh số liệu thực tế với khách hàng sẽ giúp KTV thấy được mức hoàn thành kế hoạch, mục tiêu công ty hoàn thành là bao nhiêu? Rồi từ đó phát hiện ra những dấu hiệu bất thường,
Đối với việc sử dụng phương pháp phân tích tỉ suất, công ty chỉ sử dụng thông tin tài chính là chưa hợp lý. Thông tin tài chính chỉ nêu được biến động mà chưa nêu ra được nguyên nhân của những biến động đó. Cho nên công ty nên sử dụng cả thông tin tài chính và thông tin phi tài chính trong việc phân tích BCTC. Từ việc tìm ra sự biến động rồi nguyên nhân gây ra biến động đó sẽ giúp KTV đưa ra nhận định chính xác kết quả hạn chế sự sai lệch. Sử dụng thông tin phi tài chính bằng cách đưa ra một số chỉ tiêu sau để đánh giá: (chỉ tiêu về thị phần, mức độ thỏa mãn khách hàng đối với sản phẩm, khà năng duy trì khách hàng…), chỉ tiêu doang nghiệp (những quy định trong quản trị doanh nghiệp, quản lý tài chính, quản trị Marketing, quản trị sản xuất, quản trị kinh doanh…)
Tăng cường phân tích theo xu hướng: Đối với khách hàng lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm, để hiểu biết rõ hơn về đặc điểm kinh doanh của khách hàng thì ngoài việc so sánh số liệu năm nay - năm trước, KTV nên kết hợp với phân tích sự biến động của chúng qua các quý trong năm. Từ đó giúp KTV dễ dàng tìm ra nguyên nhân tăng giảm từng khoản mục ứng với từng thời điểm cụ thể trong năm và giúp KTV xác định được khoản mục nào xảy ra rủi ro, sai phạm trọng yếu. Điều này rất thuận lợi trong việc xác định thời gian, phạm vi và các thủ tục áp dụng cho từng khoản mục trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
3.3.4Thiết kế chương trình kiểm toán.
Để kế hoạch kiểm toán và các chương trình kiểm toán được thực hiện tốt hơn, công ty nên cụ thể hóa chương trình kiểm toán cho từng khách hàng đến với công ty trước khi tiến hành kiểm toán. Đồng thời ghi lại sự thay đổi hoặc bổ sung trên các chương trình kiểm toán. Việc nêu rõ mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán và các sai sót tương ứng, các cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng là rất quan trọng.Chính vì thế, hoàn thiện khâu thiết kế chương trình kiểm toán sẽ giúp KTV dễ dàng hiểu được rõ nhất mục đích các thủ tục áp dụng trong chương trình kiểm toán.
Vì chương trình kiểm toán cần thấy được việc thiết kế trắc nghiệm công việc theo từng mục tiêu KSNB được tác động bởi kết quả đánh giá hệ thống KSNB, kết quả ước tính của thử nghiệm kiểm soát và quy định kiểm ta số dư đầu năm và thực tế kiểm toán tại đơn vị khách hàng (năm đầu). Nên thiết kế các trắc nghiệm công việc theo từng mục tiêu KSNB cần xét đến kết quả đánh giá hệ thống KSNB và kết quả ước tính của thử nghiệm kiểm soát. Dựa trên kết quả của thử nghiệm kiểm soát, KTV phải xác định xem hệ thống KSNB có được thiết kế và vận hành phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát hay không? Nếu có thay đổi lớn thì phải thay đổi nội dung, phạm vi
thử nghiệm cơ bản đã dự kiến. Chương trình kiểm toán của công ty cần bổ sung thêm thủ tục kiểm toán số dư đầu năm. Điều này, giúp chương trình kiềm toán thực hiện theo đúng quy định trong CMKT Việt Nam số 510
KẾT LUẬN
Là một công ty mới thành lập và hoạt động chưa được lâu, Công ty CPKT Thăng Long phải nỗ lực hết mình cho quá trình phát triển của mình cũng như việc hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung và công tác lập kế hoạch nói riêng. Trong những năm vừa qua, Công ty đã tạo cho mình những kinh nghiệm cho việc hoàn thiện và nâng cao chất lượng của mình cung cấp cho khách hàng. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch nên công ty luôn luôn chú trọng và xây dựng quy trình kiểm toán một cách hoàn thiện nhất.Với việc nâng cao trình độ của đội ngũ KTV và từng bước hoàn thiện dần công tác lập kế hoạch trong kiểm toán tài chính, hy vọng rằng trong tương lai không xa công ty sẽ tạo cho mình một bước đi vững chắc, xây dựng được uy tín, phấn đấu là công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam.
Với thời gian thực tập, nghiên cứu, tìm hiểu lập kế hoạch kiểm toán tại công ty CPKT Thăng Long đã giúp em phần nào hiểu biết sâu sắc hơn về thực tế, bổ sung được phần nào thiếu hụt trong vốn lý luận của mình, giúp em nhận thức được vai trò quan trọng của lập kế hoạch trong quy trình kiểm toán BCTC.
Một lần nữa em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của THS.KTV Trần Mạnh Dũng và sự giúp đỡ mọi mặt của anh chị KTV trong Công ty CPKT Thăng Long.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 04 năm 2007
Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - NXB Tài chính 2005.
2. Alvin. A.Arens - Jame. K.Loebbecke - Sách Auditing – An Intergated Approach.
3. Đặng Kim Cương, Phạm Văn Đức - Auditing - Alvin.A.Arens - NXB thống kê 2000.
4. PTS.Nguyễn Thế Chi, PTS.Đoàn Xuân Tiến - Sách kế toán - Kiểm toán và phân tích tài chính doanh nghiệp- NXB tài chính 1995.
5. Đề mục 3500 giáo trình Đại học Kế toán chuyên nghiệp Autralia. 6. Bộ Tài Chính - Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Quyển 1, Quyển 2,Quyển 3, Quyển 4, Quyển 5, Quyển 6, Quyển7.
7. Tạp chí kiểm toán số tháng 8/2004, 12/2004, 4/2005, 8/2005, 10/2005.
8. Hồ sơ kiểm toán của Công ty CPKT Thăng Long.
9. Các phần hành kiểm toán của Công ty CPKT Thăng Long 10. Chuẩn mực kiểm toán Việt nam.
11. Kiểm toán - Đại học Kinh tế TPHCM - NXB Thống kê - Xuất bản lần thứ 3-2004.
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt Chữ cái
Cổ phần kiểm toán CPKT
Kiểm toán viên KTV
Báo cáo tài chính BCTC
Kiểm soát nội bộ KSNB
Chuẩn mực kiểm toán CMKT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài sản cố định TSCĐ
Bảng cân đối kế toán BCĐKT
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU...1
PHẦN I...3
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN...3
KIỂM TOÁN THĂNG LONG...3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty...3
1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty...5
1.3. Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty...8
1.3.1. Các dịch vụ của công ty...8
1.3.2. Khách hàng của công ty...10
1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của công ty...11
1.4.1. Công tác kế toán tại Công ty...11
1.4.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty...11
1.4.1.2. Chính sách kế toán mà công ty áp dụng...12
1.4.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ...13
1.4.3. Tình hình tài chính của công ty ...13
1.5. Quy trình kiểm toán chung tại công ty...14
PHẦN II...16
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG THỰC HIỆN...17
2.1 Các công việc trước kiểm toán...17
2.1.1 Gửi thư chào hàng kiểm toán...17
2.1.2 Tìm hiểu khách hàng và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát...18
2.1.3 Hợp đồng kiểm toán...21
2.1.4 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán...24
CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG...24
2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát...26
2.2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng...26 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý...28
2.2.3.1. Tìm hiểu hệ thống kế toán...29
2.2.3.2. Tìm hiểu hệ thống KSNB...32
2.2.4. Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính...35
2.2.5.Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro...40
2.2.6. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể...42
2.3.Thiết kế chương trình kiểm toán trong kiểm toán tài chính...44
PHẦN III...50
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC ...50
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG...50
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán tài chính tại Công ty...50
3.2 Đánh giá thực tế lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ...54
3.2.1 Các công việc trước kiểm toán...54
3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát...54
3.2.3 Thiết kế chương trình kiểm toán...55
3.2.4 Nhận xét chung...56
3.3 Hoàn thiện lập kế hoạch trong kiểm toán tài chính tại Công ty...56
3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên...56
3.3.2 Hoàn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB...57
3.3.3 Phân tích sơ bộ BCTC...58
3.3.4Thiết kế chương trình kiểm toán...59
KẾT LUẬN...61
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...62
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...