2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công tyTNHH Thơng
2.2.4.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.4.2.1 Chiết khấu thơng mại.
• Nội dung:
Công ty áp dụng đối với việc khách hàng thanh toán số tiền mua hàng hoá trớc thời hạn thanh toán đã thoả thuận hoặc vì một lý do u đãi nào đó đối với khách hàng mà công ty cảm thấy cần thiết cho việc kinh doanh của công ty: Thứ nhất là thu hút khách hàng; Thứ hai là không để khách hàng chiếm dụng vốn của công ty, rút ngắn thời gian luân chuyển vốn ( tức là số vòng luân chuyển vốn tăng ) điều này giúp công ty sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất.
• Phơng pháp hạch toán kế toán
Kế toán phản ánh số chiết khấu bán hàng phát sinh trong kỳ : Nợ TK 521 : Số chiết khấu bán Có TK liên quan ( 111,112,131,..) hàng phát sinh trong kỳ Đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 521
Nghiệp vụ Ngày 08 tháng 10 năm 2006 Công ty chiết khấu cho Công ty CP Xây lắp và PTNT trên tổng giá thanh toán là 1.359.050đ ( gồm Thuế GTGT 10%). Số chiết khấu này đợc trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 0287.
Họ và tên ngời nhận tiền: Phạm Ngọc Duy Địa chỉ: Phòng Kinh doanh
Lý do chi : Chi tiền chiết khấu cho Cty CP Xây lắp và PTNT
Số tiền: 1.359.050đ ( viết bằng chữ ): Một triệu ba trăm năm mơi chín nghìn không trăm năm mơi đồng.
Mẫu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ số 1141- T C/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính Đơn vị: CtyTNHHTM Anh Đức
Địa chỉ: 394 Minh Khai – Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 08 tháng 10 năm 2006 Quyển số: 03 Số : 0287
Nợ TK: 521,3331 Có TK: 111
Kèm theo: ... Chứng từ gốc:...
...Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một triệu ba trăm năm mơi chín nghìn không trăm năm mơi đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý)... + Số tiền quy đổi ...
Căn cứ vào phiếu chi số 0287 , kế toán vào sổ quỹ tiền mặt. Đồng thời kế toán hạch toán theo định khoản:
Nợ TK 521 : 1.235.500 Nợ TK 3331 : 123.550 Có TK 111 : 1.359.500
2.2.4.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán TK 532–
• Nội dung:
Công ty thực hiện chính sách giảm giá hàng bán với những khách hàng mua hàng với số lợng lớn. Đây cũng là một yếu tố khuyến khích khách hàng mua hàng hoá của công ty. Đồng thời cũng là TK phản ánh các khoản giảm trừ đợc công ty chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng với quy cách theo quy định trong hợp đồng nhng vẫn đợc khách hàng chấp nhận mua.
Căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ cái TK 532.
• Phơng pháp hạch toán kế toán. Kế toán hạch toán theo định khoản :
Nợ TK 532 : Tổng giá trị giảm giá Có TK liên quan (11,112,131,...) phát sinh trong kỳ
Căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 532.
Khi phát sinh nghiệp vụ nh sau:
Nghiệp vụ: Trong tháng 10/2006, công ty thực hiện giảm giá đối cho công ty CP Dụng cụ cơ khí xuất khẩu; Theo hoá đơn số 021596 với số tiền là : 2.300.000đ.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này vào sổ cái TK532. Đồng thời kế toán định khoản : Nợ TK 532 : 2.300.000 Có TK 131- CP3 : 2.300.000 2.2.4.2.3 Kế toán Hàng bán bị trả lại TK 531– • Nội dung.
Kế toán dùng TK này để phản ánh trị giá của số hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do một trong các nguyên nhân sau: Vi phạm hợp đồng kinh tế; Vi phạm cam kết trong mua bán: hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này vào sổ chi tiết TK 531,sổ chi tiết TK156, TK 632.
Trị giá của số hàng bị trả lại tính theo đúng đơn giá bán ra ghi trên hó đơn. Trị giá số hàng Số lợng hàng Đơn
bị trả lại bị trả lại * giá bán
• Phơng pháp hạch toán kế toán.
Kế toán hạch toán theo định khoản sau:
+ BT 1: Phản ánh tổng giá trị hàng bán bị trả lại. Nợ TK 531 : Giá trị hàng bán bị trả lại
Nợ TK 3331 : Thuế GTGT tơng ứng
Có TK liên quan (11,131,...) : Tổng giá trị hàng bị trả lại Căn cứ vào chứng tù có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung đồgn thời ghi sổ cái TK 531.
+ BT 2: Phản ánh giá vốn số hàng bán bị trả lại. Nợ TK 156 Giá vốn hàng bán
2.2.5. Hạch toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.2.2.5.1. Hạch toán chi phí bán hàng. 2.2.5.1. Hạch toán chi phí bán hàng.
• Nội dung.
Để hạch toán chi phí bán hàng, công ty sử dụng TK 641 và chi tiết các tiểu khoản có liên quan của TK này để theo dõi.
Căn cứ vào chứng từ có liên quan nh: Bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT ,... Kế toán tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 641 .
• Phơng pháp hạch toán kế toán
Kế toán hạch toán theo định khoản: Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng
Có TK liên quan ( 111,112,334,338,214,153,331,...)
Nghiệp vụ : Ngày 30/10/2006 theo phiếu chi số 398 – Xuất tiền mặt để thanh toán lơng cho công nhân bốc vác và vận chuyển, số tiền là : 41.250.000đ.
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Dũng Địa chỉ: Đội vận chuyển
Lý do chi : Chi tiền lơng cho công nhâm bốc vác và vận chuyển
Số tiền: 41.250.000đ ( viết bằng chữ ): Bốn mốt triệu hai trăm năm mơi nghìn đồng chẵn
Kèm theo: ... Chứng từ gốc:...
...Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một triệu ba trăm năm mơi chín nghìn không trăm năm mơi đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý)... + Số tiền quy đổi ...
Khi nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, phiếu chi số 398 . Kế toán ghi vào sổ cái TK 641, sổ tiền mặt, sổ lơng.
Đồng thời kế toán định khoản:
Nợ TK 641(6411) : 41.250.000 Có TK 111 : 41.250.000
2.2.5.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Nội dung.
Kế toán căn cứ vào nội dung từng nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để tính
Mẫu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ số 1141- T C/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính Đơn vị: CtyTNHHTM Anh Đức
Địa chỉ: 394 Minh Khai – Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 30 tháng 10 năm 2006 Quyển số: 03 Số : 0287
Nợ TK: 641 Có TK: 111
chi phí quản lý danh nghiệp . TK dùng để hạch toán là TK 642 ( 6421, 6422, 6423,6424, 6425, 6426, 6427, 6428 ).
Khi có nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, căn cứ vào chứng từ có liên quan nh: Bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT ,... Kế toán tổng hợp số liệu vào sổ chi tiết TK 642 .
• Phơng pháp hạch toán.
Kế toán hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK 642 Tổng chi phí Có TK liên quan (111,112,334,338,214,...) bán hàng
Nghiệp vụ: Ngày 11/ 10/ 2006 theo hoá đơn GTGT số 0216512 Công ty mua một máy vi tính hiệu Thánh gióng dùng cho phòng kế toán. Tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là : 6.044.830đ, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 0359.
Họ và tên ngời nhận tiền: Lê Văn Minh Địa chỉ: Phòng Kế toán
Mẫu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ số 1141- T C/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính Đơn vị: CtyTNHHTM Anh Đức
Địa chỉ: 394 Minh Khai – Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 08 tháng 10 năm 2006 Quyển số: 03 Số : 0359
Nợ TK: 642,3331 Có TK: 111
Lý do chi : Chi tiền mua máy tính
Số tiền: 6.044.830 ( viết bằng chữ ): Sáu triệu không trăm bốn mơi bốn nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: ... Chứng từ gốc:...
...Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một triệu ba trăm năm mơi chín nghìn không trăm năm mơi đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý)... + Số tiền quy đổi ...
Đầu tiên căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0216512 và phiếu chi 0359, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642. Đồng thời định khoản:
Nợ TK 642( 6423) : 5.495.300 Nợ TK 1331 : 549.530 Có TK 111 : 6.044.830
2.2.6. Hạch toán kết quả bán hàng tại công ty TNHH TM Kim Khí AnhĐức. Đức.
2.2.6.1. Nội dung:
Để xác định kết qủa bán hàng và theo dõi, phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty sử dụng TK 911 “ xác định kết qủa kinh doanh”. Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu hoạt động tài chính với giá vốn hàng hóa, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và QLDN.
Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp số liệu trên Sổ Nhật ký chung, các sổ chi tiết để xác định kết quả kinh doanh. Sau khi xác định đợc kết quả kinh doanh, kế toán sẽ tập hợp kết quả vào báo cáo kết quả kinh doanh.
Địa chỉ: 394 Minh khai – Hà nội sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2006 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ghi sổĐã
cái Số hiệu TK Số phát sinh Số thángNgày Nợ Có
01/10 10/10 Xuất hàng hoá chuyển đến cửa hàng số 4 x 157 17.250.000
156 17.250.000
04/10 04/10 Xuất thép bán cho Cty TNHH Tàu thuỷ & x 632 6.589.400
Xây dựng sông hồng 156 6.589.400
04/10 04/10 Cty TNHH Tàu thuỷ & Xây dựng sông x 111 4.348.600
hồng, thanh toán 50% bằng tiền mặt 131 4.348.600
số còn lại nợ 511 7.905.600
33311 790.560
04/10 04/10 Bán cho Anh Nghĩa- 12/144 Tam Trinh x 632 1.425.800
156 1.425.800
Thanh toán ngay bằng tìên mặt x 111 2.156.000
511 1.960.000
33311 196.00
Đơn vị: Cty TNHH TM Km Khí Anh Đức Địa chỉ: 394 Minh khai – Hà nội
Tên kho : Kho hàng của công ty
Tên, quy cách hàng hoá : Thép cuộn D8 ĐVT: KG NT
Ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú
SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
1 2 3 4 5 6 7(5*6) 8 9 (8*5) 10 11(10*5) 12
Số d đầu kỳ 9.760 1.050 10.248.000
02/10 1059 02/10 Xuất cho cửa hàng số 5 9.760 750 7.320.000 300 2.928.000
04/10 1060 04/10 Xuất bán cho CtyTNHH 9.760 270 2.635.200 30 292.800
Tàu thuỷ&XD Sông hồng
04/10 974 04/10 Mua thép của Cty Thép 9.760 3000 29.280.000 Hoà phát
Đơn vị: Cty TNHH TM Km Khí Anh Đức Địa chỉ: 394 Minh khai – Hà nội
Sổ chi tiết vật liệu ( sản phẩm, hàng hoá)
Tài khoản: Hàng hoá - 156 Tên kho : Kho hàng của công ty
Tên, quy cách hàng hoá : Thép cây D20 ĐVT: Cây NT Ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú
SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
1 2 3 4 5 6 7(5*6) 8 9 (8*5) 10 11(10*5) 12
Số d đầu kỳ 270.000 230 62.100.000
04/10 984 04/10 Mua thép của Cty Thép 700 189.000.000 910 245.700.000 Việt úc
05/10 1090 05/10 Bán cho Cty Xây lắp 665 250 67.500.000 660 178.700.000
Sổ cái tài khoản
Tháng 10 năm 2006
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số Ngày
tháng Nợ Có
04/10 04/10 Bán cho ctyTNHH 1TVCNT.Thuỷ&XDS.Hồng 111 4.348.080
131 4.348.080
04/10 04/10 Bán cho A. Nghĩa 124 Tam Trinh thu tiền mặt 111 1.960.000
04/10 04/10 Bán cho Cty Xây lắp 665 112 11.000.000
131 58.500.000
...
30/10 30/10 Báo cáo bán hàng của cửa hàng số 4 131 165.500.000
Nộp số tiền bán hàng thu đợc 111 131.414.160
...
Sổ cái tài khoản
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số Ngày
tháng Nợ Có
2/10 286 29/10 Thanh toán tiền điện thoại tháng 9 111 5.300.000
8/10 287 29/10 Chi chiết khấu cho CTy CP xây lắp & PTNT 111 1.359.050
10/10 288 29/10 Chi tiền mua sổ sách phục vụ bán hàng 111 598.500
... ...
22/10 29/10 Chi chiết khấu cho CTy TNHH Kim Khí Vật t 111 1.598.500
... ...
29/10 29/10 Thanh toán tiền lơng cho nhân viên bán hàng 111 48.000.000
... ...
Cộng dồn
Sổ cái tài khoản
Tháng 10 năm 2006
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số Ngày
tháng Nợ Có
3/10 512 29/10 Thanh toán tiền tiếp khách của anh Thắng 111 1.561.000
5/10 290 29/10 Mua máy tính cho phòng kế toán 111 6.025.400
Bộ, tổng công ty: Mẫu số B02 – DN Đơn vị:
Kết quả hoạt động kinh doanh
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc
1 2 3 4
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03 = 04 + 05 + 06 + 07) + Chiết khấu thơng mại
+ Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại
+ Thuế tiêu thụ dặc biệt, thuế xuất khẩu,thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp 1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 03)
2. Giá vốn hàng bán
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
4. Doanh thu hoạt động tài chính 5. Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay 6. Chi phí bán hàng
7. Chi phí QLDN
8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21-22) - (24+25)
8. Thu nhập khác 10. 9. Chi phí khác
11. Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32)
12. Tổng lợi nhuận trớc thuế ( 50 = 40 + 30) 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14. Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51)
01 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 7.460 115 0 90 65 7.305 5.520 1.785 1.020 262 87 525 410 1.608 1.795 894 901 2.509 703 1.806 8.867 115 0 158 51 8.658 6.320 2.338 1.585 469 124 688 490 2.276 2.215 1.087 1.128 3.404 953 2.451 2.2.6.2. Phơng thức hạch toán
Căn cứ vào số liệu trên Báo cáo , kế toán hạch toán theo các bút toán sau:
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 115.000.000
Có TK 531: 90.000.000 Có TK 532: 65.000.000
Nợ TK 511 : 7.305.000.000 Có TK 911: 7.305.000.000
- Cuối kỳ két chuyển giá vốn hàng hoá tiêu thụ. Nợ TK 911 : 5.520.000.000
Có TK 632 : 5.520.00.000
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính và thu nhập khác. Nợ TK 515 : 1.020.000.000
Nợ TK 711 : 1.795.000.000 Có TK 911 : 2.815.000.000
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính và chi phí hoạt động khác. Nợ TK 911: 1.156.000.000
Có TK 635 : 262.000.000 Có TK 811 : 894.000.000
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và QLDN. Nợ TK 911: 935.000.000
Có TK 641 : 525.000.000 Có TK 642 : 410.000.000
Tính và kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ. NợTK 911 : 1.806.000.000
Chơng 3
hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thơng
Mại Kim Khí Anh Đức.
1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kếtquả bán hàng tại công ty THNHH Thơng Mại Kim Khí quả bán hàng tại công ty THNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức.
Công ty TNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức là một doanh nghiệp t nhân đợc thành lập cách đây không lâu nhng đã có đợc những kết quả tốt trong hoạt động kinh doanh của mình. Hiện nay công ty còn phải đối diện với rất nhiều khó khăn trong thời buổi nền kinh tế cạnh tranh gay gắt. Mặc dù vậy công ty vẫn cố gắng từng bớc phát triển, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và mức lơng thoả đáng cho ngời lao động.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả bán hàng tại công ty, em đã rút ra một số nhận xét về công tác kế của công ty nh sau.