Tài khoản sử dụng
Để theo dõi toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ, Công ty sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi tiết thành các tài khoản như sau:
TK 6211 – Chi phí NVL trực tiếp
TK 621111 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất đá vôi TK 621112 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất đất sét TK 621113 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất bùn TK 621114 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất bột liệu TK 621115 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất Clinker TK 621116 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất xi măng bột TK 621117 – Chi phí NVL trực tiếp sản xuất xi măng bao TK 621118 – Chi phí NVL trực tiếp vận tải
TK 621119 – Chi phí NVL trực tiếp phụ trợ
Đối với nguyên vật liệu phụ được tập hợp trên tài khoản 6212 (Chi tiết cho từng đối tượng chịu chi phí)
Đối với nhiên liệu được tập hợp trên tài khoản 6213 (Chi tiết cho từng đối tượng chịu chi phí)
Phương pháp hạch toán
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán trực tiếp để hạch toán chi phí NVL trực tiếp, theo phương pháp này ngay từ đầu các Phiếu xuất kho đã ghi rõ đối tượng sử dụng nguyên vật liệu, chi tiết cho từng xưởng, từng công đoạn.
Chứng từ sử dụng
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng hai loại chứng từ chủ yếu là: Giấy đề nghị xuất kho và Phiếu xuất kho.
Sơ đồ xử lý theo kế toán máy
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí NVL trực tiếp trên Fast Accouting
Hạch toán ban đầu
Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư của mỗi phân xưởng (căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất cụ thể, căn cứ vào định mức tiêu hao vật tư theo kế hoạch sản xuất của mỗi phân xưởng) kế toán vật tư tại các phân xưởng sẽ viết Phiếu đề nghị xuất kho nguyên vật liêu, trên phiếu ghi rõ tên vật tư cần dùng, số lượng, chủng loại, có chữ ký của quản đốc phân xưởng, phải được sự phê chuẩn của phòng Kỹ thuật sản xuất và gửi lên Tổng kho.
Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất kho đã được duyệt Tổng khó sẽ tiến hành viết Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho bao gồm 3 liên: một liên lưu ở kho phân xưởng, nơi nhập vật tư, một liên được lưu ở Tổng kho, còn một liên được chuyển lên Phòng Kế Toán - Thống Kê – Tài Chính làm chứng từ gốc căn cứ hạch toán. Định kỳ 5 – 7 ngày, Tổng kho sẽ chuyển các Phiếu xuất kho lên phòng kế toán.
Kế toán khi nhận được Phiếu xuất kho sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, ký xác nhận, sau đó định khoản, tính toán đơn giá và thành tiền trên các Phiếu xuất kho.Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 621 (Chi tiết theo từng công đoạn) Có TK 152 (Chi tiết cho từng loại NVL)
Có hai trường hợp xuất là xuất không qua kho và xuất qua kho. Nếu xuất không qua kho, tức là mua vật tư về dùng ngay cho sản xuất, thì sẽ tính trị giá vốn thực tế vật tư theo giá đích danh. Còn nếu xuất qua kho thì sẽ tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất
Phiếu xuất kho
Các tệp nhật ký Sổ Cái TK 621 Sổ chi tiết Thẻ kho Kế toán nhập dữ liệu Máy tự động xử lý
kho theo đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn. Trong trường hợp này, trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho được xác định như sau:
Công thức này đã được cài sẵn trong phần mềm kế toán, kế toán chỉ việc nhập số lượng xuất vào là máy sẽ tự động tính toán và hiện ra đơn giá bình quân và thành tiền cho lô hàng đó.
Quy trình xử lý số liệu của phần mềm kế toán
Từ Phiếu xuất kho (Biểu 1.3), kế toán vật tư sẽ nhập dữ liệu vào máy như sau: Đang ở màn hình nền của Windows, kích đúp chuột vào biểu tượng của phần mềm kế toán Fast Accounting, sau đó kế toán vật tư nhập mật khẩu của mình để vào chương trình., khi đã vào chương trình kế toán chọn phân hệ nghiệp vụ Hàng tồn kho, chọn Cập nhập số liệu, và chọn Phiếu xuất kho.
Tiếp đó kế toán tiến hành nhập các số liệu vào mẫu Phiếu xuất kho trong phần mềm như sau:
Mã giao dịch: 4 Số px: PG/3
Mã khách: C5 Ngày px: 31/03/2007 Địa chỉ: Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Ngày lập px: 31/03/2007 Ng nhận hàng: Ô Châu Tỷ giá: VNĐ 1,00 Diễn giải: SX Xi măng
Nếu vật tư tính theo giá đích danh ta đánh dấu vào ô Xuất theo giá đích danh Tiếp theo ta nhập các thông số về vật tư như Mã hàng, Mã kho, Số lượng, Giá, Tài khoản Nợ sẽ do máy tự ngầm định (nếu mã khách là C5, máy sẽ tự động ngầm định là TK 621116), sau đó máy sẽ tự tính thành tiền (Biểu 1.4).
Nguyễn Thị Thảo Lớp Kế toán 45C
Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lượng vật tư xuất kho
Đơn giá bình quân gia quyền
= x
Đơn giá bình quân gia quyền
Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ Trị giá thực tế vật tư tồn cuối kỳ = + Số lượng vật tư tồn đầu kỳ Số lượng vật tư nhập trong kỳ +
Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Ba Đình, Bỉm Sơn , Thanh Hoá
Phiếu xuất kho Số Ctừ: PG/3 Ngày 31 tháng 3 năm 2007
Người nhận hàng: Ô Châu
Đơn vị: C5 - Xưởng nghiền xi măng Địa chỉ: Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Nội dung: SX Xi măng
Mã kho xuất: K12 - Kho phụ gia S
t t
Tên vật tư Tk nợ Tk có Đvt Số lượng Giá Thành tiền
1 2115.060501.001 - Thạch cao 621116 152115 Tấn 3 373,90 456 914,75 1 541 584 699 2 2115.060501.001 - Thạch cao 621116 152115 Tấn 2 191,00 456 914,75 1 001 100 233 3 2116.060501.001 - Phụ gia (đá ba zan) 621116 152116 Tấn 34 589,77 92 423,87 3 196 920 613 4 2116.060501.001 - Phụ gia (đá ba zan) 621116 152116 Tấn 12 816,00 92 423,87 1 184 504 395
Tổng cộng 6 924 109 940
Bằng chữ: Sáu tỷ, chín trăm hai mươi bốn triệu, một trăm linh chín nghìn, chín trăm bốn mươi đồng chẵn
Xuất ngày ... tháng ... năm ... Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
Biểu 1.4: Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày: 31/03/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/03 PT 0030013 Nộp tiền mua xi măng HĐ 33A đại lý (Công ty CP điện máy hoá chất
Tiền Việt Nam tại công ty - Quỹ II (Tiền mặt) Phải thu của DN ngoài Tcty
111112TM 131201
35.750.000
35.750.000 31/03 PT 030014 Nộp tiền mua xi măng HĐ 36A đại lý (Công ty
TNHH Bình Minh)
Tiền Việt Nam tại Công ty - Quỹ II (Tiền mặt) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phải thu của DN ngoài Tcty 111112TM131201 245.000.000 245.000.000
... ... ... ... ... ...
31/03 PX PG/3 Xuất thạch cao, phụ gia cho xưởng nghiền xi măng tại kho Phụ gia của Công ty
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SX xi măng bột Thạch cao Phụ gia 621116 152115 152116 6.924.109.940 2.542.684.932 4.381.425.008 ... ... ... ... ... ...
Biểu 1.5: Sổ nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621 – Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày: 01/03/2007 đến ngày: 31/03/2007