1 3.3 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtheo công việc (đơn đặt hàng)
2.2.1.7 Kế toán tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp
Cuối tháng sau khi đã tập họp được Chi phí NVL trực tiếp, Chi phi nhân công trực tiếp, Chi phí sản xuất chung theo từng đối tượng là +núi XN và phân bổ cho từng mã sản phẩm kế toán chi phi giá thành sẽ tiến hành kết chuyển từng loại chi phí này vào tài khoản 1 54 để tập hợp được toàn bộ chi phí cho từng sản phẩm và tính giá thành sản phẩm.
Để tập họp chi phí toàn doanh nghiệp công ty sử dụng tài khoản 1 54- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản 1 54 được mở chi tiết cho từng xi nghiệp:
TK 154101 : Chi phí SXKD dở dang XN 1 TKI54102A: Chi phí SXKD dở dang XN2 TKI 54103 : Chi phí SXKD dở dang XN3 TKl54104: Chi phí SXKD dở dang XN4 TKI 54105 : Chi phí SXKD dở dang XN5
TKI 54107 : Chi phí SXKD dở dang XN THÊU
Tài khoản 154 không được mã hoá theo từng mã sản phẩm mà khi khai báo bút toán kết chuyển các khoản mục chi phí vào tài khoản 154 kế toán phải khai nhập mã sản phẩm để chi phí được tập hợp cho từng mã san phẩm phục vụ công tác tính giá thành tùng mã sản phẩm.
Do công ty có thời điểm có rất nhiều hợp đồng gia công nên có những hợp đồng công ty không thể gia công cho kịp nên công ty thuê các công ty may khác gia công. Khi đó chi phí gia công được hạch toán thẳng vào tài khoản 154 mà tài khoản chi tiết phản ánh chi phí gia công là từ 15419A mã hoá theo từng hợp đồng.
Kế toán công nợ phải trả nhập dữ kiệu hoá đơn VAT trong phân hệ " kế toán công nợ phải trả" phần chi phí gia công sẽ được luân chuyển đến sổ sách kế toán các tài khoản 331 và tài khoản 154.
Ví dụ cụ thể: trong tháng công ty thuê gia công lại các hợp đòng sau: HĐ 69003 thuê công ty may Bắc Kim chi phí là: 63978591 đ
HĐ 71717 thuê công ty may Khai Hoàn chi phí ;là: 36232100đ HĐ 57092 thuê công ty may Đức giang chi phỉ là : 7809895 Kế toán định khoản như sau;
Nợ tk l5419A69003 63.978.591 Có tk 331 63.978.591
Tổng số tiền thuê gia công lại của công ty trong tháng 12/2007 là 108.020.586 đồng tổng số phát sinh nợ của tài khoản 154 đối ứng tài khoản 331 là 108.020.586.
Sau khi nhập dữ liệu trên các chứng từ vào máy và thực hiện các bút toán kết chuyển tự động các khoản mục chi phí số liệu sẽ được luân chuyển
lên bảng kê chứng từ thi 54, số chi tiết TKI54, bảng kê số 4, nhật kí chứng từ số 7- phần 1 .
Toàn bộ chi phí sản xuất của các xí nghiệp và của toàn doanh nghiệp được phản ánh trên bảng kê số 4 (biểu số 21).
Trên bảng kê số 4 ô ghi Nợ các tài khoản chi tiết của tài khoản 621, 622, 627 phản ánh số liệu trên các bảng phân bổ chi phí ví dụ như Ô ghi Nợ tk 622101, ghi có tk3341 : 277.604.925 là số chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp cho xí nghiệp 1 thể hiện trên bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội toàn doanh nghiệp.
- Ô ghi nợ thì 54 và ghi có các tài khoản 621, 622, 627 chi tiết từng xí nghiệp phản ánh chi phí tăng xí nghiệp được kết chuyến vào tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm.
Sổ liệu tổng hợp trên bảng kê số 4 sau khi khoá sổ vào cuối tháng sẽ được dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 7- phần 1 như biểu số 22 Tuy nhiên máy sẽ sẽ luân chuyển số liệu tự động lên sổ nhật ký chứng từ số 7 .
số tổng cộng trên nhật kí chúng tù số 7 phản ánh số phát sinh tổng hợp cua các khoản mục chi phí. Ví dụ như dòng Cộng A của tk622 là 1.337.383.480 là số chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kì của tất cả các xí nghiệp trong công ty.