1 3.3 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtheo công việc (đơn đặt hàng)
2.2.1.3 Các đối tượng quản lý liên quan đến tổ chức kế toán chi phí sản xuất của công ty trên phần mềm kế toán Fast Business 2005:
xuất của công ty trên phần mềm kế toán Fast Business 2005:
Các đối tượng cần quản lý thông tin bao gồm: Các loại chứng từ, sổ các loại sử dụng, các loại nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá, danh sách kho hàng, . . .
Để quản lý các đối tượng này công ty cần phải xác định hệ thống danh mục tương ứng bao gồm:
Danh mục tài khoản Danh mục tiền tệ Danh mục sổ kế toán trong mỗi phần hành
Danh mục đối tượng Danh mục vụ việc Danh mcụ chứng từ trong phần hành
Phần mềm Fast đã thiết kế các danh mục tương ứng trên nhằm phục vụ cho việc quản lý các đối tượng liên quan
*Danh mục tài khoản:
Khi sử dụng phần mềm Fast, danh mục tài khoản được cài đặt ngay từ lúc bắt đầu đưa phần mềm vào sử dụng. Theo thiết kế, phần mềm hiện hành có cài đặt sẵn hệ thống tài khoản chuẩn do bộ tài chính quy định. Để thuận tiện cho công tác kế toán quản trị. Công ty mở thêm tài khoản chi tiết cấp II cấp III.
Công ty thực hiện việc khai báo cài đặt thông tin liên quan đến tài khoản bằng mệnh lệnh: "Danh mục hệ thống/ Danh mục tài khoản" sau đó kế toán sẽ khai báo các thông tin về tài khoản.
Công ty là doanh nghiệp chuyên sản xuất, gia công hàng may mặc nên đối với vật tư nhận gia công doanh nghiệp sử dụng TK002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công. Để phản ánh giá trị vật tư của đơn vị đặt gia công. Kế toán vật tư theo dõi chi tiết từng loại vật tư, nơi bảo quản, chủ sở hữu vật tư Nhờ đó doanh nghiệp có thể theo dõi tình hình biến động giá trị vật tư.
- TKI52: Được mở chi tiết:
- TKI5211 : Nguyên vật liệu chính may. - TKI5221 : Nguyên vật liệu phụ may - TKI523 …TKI 5 28
Và một số tài khoản hiện nay không dùng nữa. - TK621 được mở chi tiết thành :
- TK6211 : Chi phí NVL may
- TK621102A: Chi phí NVL may XN2 - TK621103 : Chi phí NVL may XN3 - TK621104 : Chi phí NVL may XN4 - TK621105 : Chi phí NVL may XN5
Khi công ty có rất nhiều hợp đồng thuê gia công không thể thực hiện kịp công ty sẽ thuê công ty may khác gia công lại và có thể cung cấp hoặc không cung cấp vật liệu phụ cho công ty nhận gia công lại . nếu cung cấp vật liệu phụ thì chi phí vật liệu phụ trực tiếp được tập hợp cho tài khoản 6212-chi phí may gia công và đượcmở chi tiết cho từng công ty nhận gia công lại :
TK6212 Chi phí may gia công TK621201 : Bắc Cạn
TK621202 : Ninh Bình TK621203 : Lê Trực TK621207: May 27/7
TK621208 : May 3/2 Hoà Bình TK621223 : May Khái Hoàn TK622 được mở chi tiết thành: TK622 : Chi phí NCTT May
TK622101 : Chi phí NCTT May XNI TK622102A: Chi phí NCTT May XN2 TK622103 : Chi phí NCTT May XN3 TK622104 : Chi phí NCTT May XN4
TK622105 : Chi phí NCTT May XN5 TK622107 : Chi phí NCTT Thêu TK627 được mở chi tiết thành. TK6271 : Chi phí SXC May
TK627101 : Chi phí SXC May XN 1 TK627102A: Chi phí SXC May XN2 TK627103 : Chi phí SXC May XN3 TK627104 : Chi phí SXC May XN4 TK627105: Chi phí SXC May XN5 TK627107 : Chi phí SXC May Thêu TKI54 :Được mở chi tiết thành: TKI541 : Chi phí SXKDDD PX TK154101 : Chi phí SXKDDD XN1 TKI54102A: Chi phí SXKDDD XN2 TKI54103 : Chi phí SXKDDD XN3 TKI54104 : Chi phí SXKDDD XN4 TKI54105 : Chi phí SXKDDD XN5 TKI54107 : Chi phí SXKDDD Thêu
tiền thuê gia công lại được hạch toán thẳng vào tài khoản 1 54 1 9A- chi phí
SXKD dở dang gia công được mở chi tiết cho từng công ty nhận gia công lại
TK15419A01 : Chi phí DD gia công may Bắc Cạn TK15419A02: Chi phí DD gia công may Ninh Bình
2.2.1.4 Kế toán tập hợp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để có được một sản phẩm may mặc hoàn chỉnh với kiểu cách màu sắc đa dạng phong phú đáp ứng nhu cầu khách hàng cần rất nhiều loại Nguyên vật liệu.
Do đó để quản lý và tập hợp chính xác khoản mục chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty đã chia thành hai loại:
- Chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp: Vải ngoài, vải lót, dựng, . . .
- Chi phí vật liệu phụ trực tiếp: Chỉ, cúc, mác, . . .
* Kế toán lập hợp chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp:
Tại Công ty cổ phần may Chiến Thắng có 2 hình thức sản xuất : tự sản xuất và nhận gia công hàng may mặc nên có 2 loại nguyên vật liệu chính:
- Nguyên liệu chính do công ty tự mua dùng vào sản xuất sản phẩm - Nguyên liệu chính do nhận của bên khách hàng đặt gia công giao cho Đối với nguyên liệu chính công ty tự mua dùng vào sản xuất được quản lý về cả mặt số lượng và giá trị. Giá trị nguyên vật liệu chính được theo dõi trên tài khoản 15211 - nguyên liệu chính may Đối với nguyên liệu chính nhận của khách hàng thuê gia công cung cấp theo diều kiện CIF tại cảng Hải Phòng, sân bay Nội Bài thì chi phí vận chuyển đến sân bay, cảng do bên đặt hàng chịu. số nguyên liệu chính này được cung cấp cho công ty trên cơ sở số sản phẩm đặt gia công và định mức tiêu hao nguyên vật liệu do 2 bên cùng xây dựng dựa vào điều kiện cụ thể của môn bên.Ngoài phần nguyên liệu chính được cung cấp để sản xuất theo kế hoạch định mức bên
thiếu hụt trong vận chuyển và do kém phẩm chất. số nguyên liệu chính này chỉ được theo dõi về mặt số lượng , khối lượng theo từng hợp đồng gia công trên sổ '( theo dõi vật tư nhận gia công" trong suốt quá trình sản xuất. khi có lệnh sản xuất , yêu cầu xuất nguyên liệu chính cho các xí nghiệp phục vụ sản xuất kế toán không hạch toán giá trị nguyên liệu chính xuất kho vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Phiếu theo dõi bàn cắt của xí nghiệp 1 như biểu số l
Căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư tiết kiệm và phiếu theo dõi bàn cắt của nhân viên thống kê xí nghiệp 1 gửi lên và đơn giá tạm tính là 28000 đồng/m kế toán định khoản:
Nợ TK1521339360
Có TK1385339360
Căn cứ vào báo cáo quyết toán nguyên vật liệu xí nghiệp 1 năm 2007 kế toán
định khoản :
Nợ tư 1541017.396.300 Có TK13857.396.300
Theo báo cáo quyết toán nguyên vật liệu thì trong năm 2007 số nguyên vật kiệu tiết kiệm được tính thành tiền là 64515000 đồng như vậy tổng số phát sinh có của tài khoản 154 đối ứng với tài khoản 1385 là 64.515.000
Trích báo cáo quyết toán nguyên vật liệu năm 2007( biểu số 2) * Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp.
Vật liệu phụ dùng sản xuất của công ty bao gồm: Cúc, khoá, chỉ, nhãn, mác . . .
Có hai trường hợp:
- Trường hợp 1 : Khách hàng cung cấp đầy đủ vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm. Trường hợp này vật liệu phụ cũng chỉ được theo dõi về mã số lượng trên sổ theo dõi vật tư nhận gia công" và không hạch toán giá trị vật liệu phụ khi xuất dùng vào sản xuất.
- Trường hợp 2 : Công ty tự mua dùng sản xuất hoặc Khách hàng . không cung cấp đủ nguyên vật liệu phụ, công ty mua ngoài theo yêu cầu của khách hàng. Với trường hợp này vật liệu phụ được theo dõi trên
TKI 522 1 - Vật liệu phụ may.
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chứng từ được sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn VAT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Quy trình luân chuyển chứng từ như sau: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật tính toán và lập kế hoạch vật tư dự tính để viết xuất kho. Kế toán kho cua phòng vật tư sẽ viết phiếu xuất 3 liên
- Liêm 1: Lưu tại bộ phận kế toán của công ty đế vào bảng kê chứng từ và sổ chi tiết.
- Liên 2 : Lưu tại phân xưởng.
- Liên 3 : Thủ kho vào thẻ chi tiết vật tư, sau đó tập hợp cuối tháng đối chiếu với kế toán kho phụ liệu và nộp lên phòng tài vụ của công ty kế toán căn cứ phiếu xuất kho nhập dữ liệu trên phiếu xuất vào máy.
Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế
toán sử dụng TK621 - nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho tùng phân xưởng:
TK621101 : Chi phí NVL may XN 1 TK621102A: Chi phí NVL may XN2 TK621103 : Chi phí NVL may XN3 TK621104 : Chi phí NVL may XN4 TK621105 : Chi phi NVL may XN5
Khi công ty có rất nhiều hợp đồng thuê gia công không thể thực hiện kịp công ty sẽ thuê công ty may khác gia công lại và có thể cung cấp hoặc không cung cấp vật liệu phụ cho công ty nhận gia công lại. nếu cung cấp vật liệu phụ thì chi phí vật liệu phụ trực tiếp được tập hợp cho tài khoản 6212-chi phí may gia công và được mở chi tiết cho từng công ty nhận gia công lại:
TK6212 Chi phí may gia công TK621201 : Bắc Cạn
TK621202 : Ninh Bình TK621203 : Lê Trực TK621207 : May 27/7
TK621208: May 3/2 Hoà Bình TK621223 : May Khải Hoàn
Các tài khoản chỉ được mỏ chi tiết cho từng xí nghiệp chứ không được mã hoá theo tàng mã sản phẩm mà khi nhập phiếu xuất kho nguyên vật liệu vào máy kế toán đã phải nhập mã sản phẩm được xuất nguyên vật liệu sản xuất và khi khai báo bút toán phân bổ tự động và bút toán kết chuyển tự động kế toán cũng phải nhập mã sản phẩm để chi phí được phân bổ và kết chuyển cho tàng mã sản phẩm.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho là phương pháp nhập trước xuất trước .
Trong Tháng 12/2007 XN1 Thành Công lĩnh chỉ cúc,khoá các loại để san xuất mã sản phẩm 205499Q hãng FS . Theo phiếu xuất 9/12 ngày 20/12/2007 ta có thể nhập phiếu xuất kho vào máy như sau
Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên kế toán mở phần mềm Fast trong mục phân hệ nghèo vụ kế toán mở mục quản lý hàng tồn kho" trong mục này mở mục “Cập nhật Số liệu" Và Chọn " phiếu xuất kho" để mở sau đó nhập phiếu xuất kho vào máy theo các thao tác đã trình bày trên.
Mẫu phiếu xuất kho như biểu số 3
Sau khi nhập và lưu chứng từ phiêu xuất kho máy tính sẽ tự động luân. Chuyển số liệu vào các sổ kế toán liên quan: Bảng kê chứng từ TK62l, sổ chi tiết TK621 , sổ tổng hợp chi tiết TK621 , bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7, sổ cái TK621 .
Trên bảng kê chứng từ tài khoản 621 (biểu số 4) thể hiện tất cả các phiếu xuất kho trong tháng đã nhập và lưu vào máy.
Cuối tháng kế toán phải phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng mã sản phẩm .Trước hết cần khai báo bút toán phân bổ tự động kế toán vào mục kế toán tổng hợp “Chọn mục”cập nhật số liệu và chọn tiếp mục" khai báo bút toán phân bổ tụ động có giao diện màn hình khai báo bút toán phân bổ tự động sau.
Trích chọn bút toán cần phân bổ giả sử bút toán phân bổ chi phí nvl trực tiếp của xi nghiệp 1 sau đó tích vào cột sản phẩm để phân bổ cho sản phẩm. tại cột mã sản phẩm nhập mã sản phẩm của xí nghiệp 1 sản xuất hệ số phân bổ là 0 vì tập hợp. trực tiếp cho tùng mã sản phẩm máy chỉ cộng những số phát sinh trên các phiếu xuất.
Sau khi khai báo tiến hành phân bổ bằng cách chọn (bút toán phân bổ tự động" trên màn hình danh mục bút toán phân bố tự động chọn bút toán cân phân bổ và án (nhận" máy sẽ tự động phân bổ.
Kế toán có thể in ra bảng phân bổ nguyên vật liệu như biểu số 6
Sau khi phân bổ chi phí nguyên vật liệu số liệu sẽ được luân chuyển lên bảng kê chứng từ tài khoản 621 , sổ chi tiết tài khoản 621 ,bảng kê số 4 (biểu sổ 21) và sổ nhật ký chung tù số 7 biểu 22) và sổ cái tài khoản 621(biểu số 7).
2.2.1.5. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, lao vụ, dịch vụ bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương.
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần may Chiến Thắng bao gồm:
- Tiền lương: Bao gồm tiền lương sản phẩm, lương nghi hội họp học tập tiền thưởng, . . . của công nhân trực tiếp sản xuất ở các xí nghiệp.
- Khoản trích theo lương: Khoản trích 1 5% BHXH tính trên lương cấp bậc của công nhân sản xuất trực tiếp.
Nhân viên thống kê các xí nghiệp theo dõi lương và cuối tháng lập bảng thanh toán lương sau đó nộp lên phòng tổ chức lao động tiền lương đê kiểm lương sau khi kiểm sẽ chuyển sang phòng tài vụ. Đây sau khi có đầy đủ số liệu về tiền lương kế toán sẽ tiến hành lập báng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội toàn doanh nghiệp và lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho từng mã sản phẩm phục vụ cho công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm .
Chứng từ sử dụng: bảng châm công, bảng báo cáo sản phẩm nhập kho,bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ tiền lương cho mã sản phẩm.
Tài khoản sử dụng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: TK622- chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng xí nghiệp :
TK622 1 0 1 : Chi phí NCTT May XNI TK622 1 02A: Chi phí NCTT May XN2 TK622 1 03 : Chi phí NCTT May XN3 TK622 1 04 : Chi phí NCTT May XN4 TK622 1 0 5 : Chi phí NCTT May .XN5 TK622107: Chi phí NCTT Thêu.
Tài khoản 622 không được mã hoá theo từng mã sản phẩm mà mã sản phẩm được nhập trong khi đăng kí mã sản phẩm và đơn giá lương và khi khai báo bút toán phân bổ chi phí tự động chi phí nhân công trực tiếp sẽ được phân bổ cho từng mã sản phẩm.
Công ty cổ phần may Chiến Thắng tiến hành tính toán và trà lương của công nhân sản xuất trục tiếp theo lương sản phẩm. Tiền lương của các xí nhiều sản xuất được tính trên cơ sở số lương sản phẩm hoàn thành trong tháng và đơn giá tiền lương từng loại hàng, chi tiết cho từng mã sản phẩm, đơn giá tiền lương còn được chia ra thành tùng công đoạn cụ thể và từng mã sản phẩm, cần phải đảm bảo tính hợp lý, chính xác vì nó là yếu tố quan trọng thúc đẩy công nhân hăng say làm việc, luôn cố gắng rèn luyện tay nghề nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm và tiến độ giao hàng.
giờ, . . . ), khoản điều tiết thu nhập dựa trên Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của. Doanh nghiệp ( riêng khoản ăn ca của công nhân và nhân viên phân xưởng không tính vào chi phí nhân công trực tiếp mà tính vào chi phí sản xuất chung nhưng được trích trước vào chi phí từ thảng 1 ] / 2007).
Tiền lương của sản phẩm được trả căn cứ vào số lượng sản phẩm mà công nhân sản xuất hoàn thành và đơn già tiền lương cho từng công đoạn cụ thể.
Lương sản phẩm của từng công nhân =
Số lượng sản phẩm hoàn thành của từng công nhân *
Đơn giá của từng công đoạn
Các tiền lương khác: Lương phép, lễ, học. . . . Được căn cứ vào tương cấp bậc đã quy định :
Lương cấp bậc theo ngày = Hệ số lương * 450.000