3. Hạch tốn xác định kết quả tiêu thụ tại cơng ty cổ phần vật t nơng nghiệp pháp vân
3.1. Hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
3.1.1 Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Do Cơng ty khơng hạch tốn riêng hai khoản chi phí này nên cĩ những khoản ta cĩ thể phân biệt đợc là chi phí quản lý doanh nghiệp hay chi phí bán hàng nhng cĩ những khoản khơng phân bịêt đợc. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý
- Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng và quản lý.
- Chi phí mua ngồi phục vụ cho hoạt động bán hàng và hoạt động quản lý nh: Chi phí điện, nớc..
- Các chi phí bằng tiền khác.
Ngồi ra Cơng ty cịn hạch tốn cả chi phí mua hàng phát sinh sau khi mua hàng nh chi phí bốc xếp, lu kho, vận chuyển hàng hố…mặc dù theo quy định những chi phí này sẽ đợc tính vào giá thực tế hàng hố mua về.
3.1.2 Tài khoản sử dụng
Cơng ty khơng hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp riêng mà hạch tốn trên tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Việc hạch tốn nh vậy sẽ khơng cho phép biết chính xác chi phí bán hàng là bao nhiêu, chi phí quản lý doanh nghiệp là bao nhiêu, từ đĩ gây khĩ khăn cho Cơng ty trong việc quản lý chi phí. Kế tốn khơng chi tiết tài khoản 642 thành các tiểu khoản.
3.1.3 Sổ sách kế tốn phản ảnh
Hàng ngày khi cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn căn cứ vào các chứng từ: Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng, Chứng từ vận chuyển, Hố đơn thanh tốn của các dịch vụ mua ngồi, Bảng tính lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ,…. để ghi vào sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp. Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp cĩ mẫu nh sau:
Mẫu số 20: Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp
Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp
Tháng 12 năm 2004 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Cĩ SH NT Số d đầu tháng 315.705.298
156789 02/12 Chi tham gia CT cơ hội giao thơng
111 150.000
156795 03/13 Chi bù tiền giả 111 500.000
1679 04/12 Chi tiền cơng tác phí 141 500.000 156811 04/12 Chi phí lu kho, vận chuyển
bốc dỡ
111 8.622.000... ...
30/12 Tiền lơng và các khoản trích theo lơng 334 338 70.150.000 13.328.500 31/12 Trích khấu hao tháng 12 214 13.240.080 PKC 31/12 K/C sang TK 911 911 80.220.054 395.925.352 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ
Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp đợc lập theo tháng để cĩ thể theo dõi đầy đủ và kịp thời các loại chi phí phát sinh, chính vì vậy mà cĩ thể cĩ số d đầu tháng hoặc cuối tháng. Hàng tháng sau khi tập hợp số liệu trên sổ này kế tốn phải trình lên giám đốc ký duyệt. Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp kế tốn trởng vào sổ cái Tài khoản 642. Sổ cái TK 642 cĩ mẫu nh sau:
Mẫu số 21: Sổ cái tài khoản 642
Sổ cái tài khoản 642
Năm 2004 Số d đầu năm
Nợ Cĩ
Ghi Cĩ các TK đối ứng
với Nợ TK này Quý I Quý II Qúy III Quý IV
TK 111 TK 3338 TK 334 TK 338 TK 214 104.919.610 850.000 210.450.000 39.985.500 39.720.242 Cộng phát sinh nợ 395.925.352 Tổng phát sinh Cĩ 395.925.352 Số d Cuối kì Nợ Cĩ
Trình tự ghi sổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc khái quát bằng sơ đồ sau:
Trình tự ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc cuối quý