- Sổ cái: Mở chi tiết cho từng tài khoản.
7 Kế TOáN CHI PHí BáN HàNG CHI PHí QUảN Lý DOANH –
2.4.2. Bổ sung thêm tài khoản
Để hạn chế bớt những thiệt hại và chủ động hơn về tài chính trong trờng hợp rủi ro do các tác nhân khách quan nh thấy thu các khoản nợ phải thu của khách hàng. Nhà nớc cho phép các doanh nghiệp lập dự phịng để phần nào giảm bớt những rủi ro đĩ. Thực chất việc lập dự phịng là quyền lợi về mặt tài chính của Cơng ty mà nhà nớc đã hỗ trợ một phần cho việc mất mát đĩ. Hơn nữa phơng thức thanh tốn của Cơng ty chủ yếu là trả chậm song Cơng ty lại khơng lập “dự phịng phải thu khĩ địi”. Điều này khơng nên vì khi xẩy ra rủi ro thực sự thì Cơng ty phải hồn tồn chịu trách nhiệm mà khơng cĩ khoản nào bù đắp, làm ảnh hởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ. Mặt khác việc lập dự phịng rất cĩ lợi cho doanh nghiệp vì nếu dự phịng xảy ra thì đĩ là nguồn bù đắp, cịn nếu khơng xẩy ra thì doanh nghiệp hồn nhập dự phịng vào thu nhập bất thờng vẫn đẩm bảo cân bằng giữa doanh thu và chi phí.
Cuối năm (31/12) Cơng ty tiến hành kiểm tra các khoản phải thu khách hàng, nếu thấy khách hàng nào cĩ khĩ khăn về tài chính, Cơng ty dự đốn số tiền khách hàng khơng trả đợc ( khơng cĩ khả năng trả) và lập dự phịng cho những khách hàng đĩ.
Theo quy định khách hàng nợ quá 2 năm trở lên kể từ ngày
Mức dự phải thu khĩ địi Số nợ phải thu khĩ địi % nợ cĩ khả năng mất (ước tính) = x
đặc biệt tuy cha quá hạn 2 năm nhng con nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản hoặc cĩ dấu hiệu khác nh bỏ chốn, đang bị giam giữ xét hỏi thì…
cũng đợc coi là nợ khĩ địi.
Để hạch tốn dự phịng phải thu khĩ địi, Cơng ty dùng TK 139- Dự phịng phải thu khĩ địi.
TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi. - Bên nợ:
+ Xử lý nợ phải thu thực tế thất thu.
+ Hồn nhập dự phịng đã lập vào thu nhập bất thờng. - Bên cĩ: + Lập dự phịng phải thu khĩ địi.
- D cĩ: + Dự phịng đã lập hiện cịn. Cách hạch tốn:
- Khi lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi, kế tốn ghi: Nợ TK 642 (6426)-: Số trích lập dự phịng.
Cĩ TK 139: Dự phịng phải thu khĩ địi.
- Trong năm, nếu nợ phải thu khĩ địi thực sự xẩy ra, kế tốn ghi bút tốn: + Số tiền nợ khơng địi đợc:
Nợ TK 642 (6424): Số tiền thực mất. Cĩ TK 131: Số tiền khơng địi đợc. + Ghi đơn
Nợ TK 004: Nợ phải thu khĩ địi đã xử lý.
+ Nếu sau khi đã xử lý số nợ phải thu khĩ địi mà Cơng ty địi đợc tiền, kế tốn ghi:
Nợ TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng. Cĩ TK 721: Tổng số tiền địi đợc.
Đồng thời ghi Cĩ TK 004: Nợ phải thu khĩ địi đã xử lý.
- Nếu sau khi lập dự phịng mà nợ phải thu khĩ địi khơng xẩy ra, kế tốn hồn nhập dự phịng vào thu nhập bất thờng:
Nợ TK 139: Số dự phịng đã lập.
Cĩ TK 721: Số dự phịng lập nhng khơng xẩy ra. Đồng thời tính lại số dự phịng phải lập cho năm nay.
Nợ TK 642 (6426): Số trích lập dự phịng. Cĩ TK 139: Dự phịng phải thu khĩ địi.
Bộ Tài chính quy định mức dự phịng các khoản nợ phải thu khĩ địi khơng vợt quá 20% tổng số d nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm cuối năm và đảm bảo doanh nghệp khơng bị lỗ.