- TK 11 2 Tiền gửi ngân
LƯƠNG ĐỘC HẠ
2.3.3.4 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất chung
Mỗi yếu tố chi phí cấu thành nên chi phí sản xuất chung có quy trình hạch toán khác nhau, đòi hỏi kế toán giá thành phải có mộ cái nhìn tổng hợp trong quá trình tổng hợp chi phí để tính gí thành sản phẩm sản xuất.
* Chi phí NVL:
NVL xuất dùng không sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất mà sử dụng vào các hoạt động như: cung cấp phụ tùng thay thế cho việc sửa chữa máy móc, thiết bị, các chi phí NVL cho quan rlý phân xưởng... là yếu tố chi phí NVL của chi phí SXC.
Tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, việc xuất dùng vật tư cho sản xuất chung sẽ sử dụng chứng từ “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức”. Khi cần sử dụng vật tư, các cán bộ phân xưởng sẽ mang phiếu này giao cho thủ kho, cuối tháng thủ kho chuyên Phiếu xuất vật tư theo hạn mứccho kế toán NVL lập bảng kê vật tư và Bảng phân bổ NVL công cụ dụng cụ.. Từ các bảng kê và bảng phân bổ nay kế toán giá thành vào bảng kê số 4 từ đó vào sổ Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 627
* Chi phí nhân viên quản lý:
Các nhân viên quản lý phân xưởng đóng vai trò rất quan trọng trong việc duy trì và đảm bảo hiệu quả của tất cả các hoạt động trong mỗi phân xưởng. Các nhân viên quản lý phân xưởng tại đơn vị có các quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế và nhân viên tổ sửa chữa máy móc. Ngoài tiền lương và các khoản khác theo quy
định, các nhân viên này còn được hưởng 1 khoản phụ cấp trách nhiệm. bậc phụ cấp được quy định như sau:
0,2: Đối với phó quản đốc là dược sĩ 0,3: Đối với phó quản đốc
0,4: Đối với quản đốc
Kế toán căn cứ vào bậc lương và vị trí của từng nhân viên để từ đó tính ra lương của các nhân viên quản lý trong từng phân xưởng. Từ Bảng thanh toán lương và BHXH, kế toán lương sẽ lập ra Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Đây là căn cứ để kế toán vào Bảng kế số 4 từ đó vào Nhật ký Chứng từ số 7 và sổ cái TK 627
* Khấu hao TSCĐ:
Các TSCĐ sử dụng trực tiếp cho họat đông sản xuất tại phân xưởng của chi nhánh công ty CPDP Trường Thọ có giá trị rất lớn, đó là các dây chuyền công nghệ sản xuất thuốc hiện đại, nhà xưởng, trang thiết bị phục vụ sản xuất. Các tài sản cố định được trích khấu hao nhằm đưa vào chi phí sản xuất giá trị hao mòn của các máy móc thiết bị nhằm tạo ra nguồn vốn để tái đầu tư cho TSCĐ mới. Hàng năm đơn vị căn cứ vào số hao mòn lũy kế của tài sản cố định, từ đó có kế hoạch lắp đặt và thay thế máy móc đáp ứng nhu cầu sản xuất. Chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng lớn trong khoản mục chi phí sản xuất chung, nó bao gồm toàn bộ các chi phí khấu hao cơ bản và chi phí sửa chữa của các TSCĐ có tại phân xưởng. Đơn vị hiện tại đang tiến hành quản lý, sử dụng và trích khấu hao các Tài sản cố định theo quyết định số 206/QĐ-BTC, khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Các tài sản cố định được theo dõi cho từng TSCĐ trên thẻ TSCĐ. Thẻ này được mở cho từng TSCĐ theo dõi chi tiết về chủng lọai, thời gian sử dụng, nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại của tài sản cố định. Cuối tháng, căn cứ vào thẻ TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành ghi sổ chi tiết TSCĐ và lập Bảng tính và Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Kế toán giá thành căn cứ vào bảng này để vào Bảng kê số 4 từ đó vào Nhật ký - Chứng từ số 7 và cuối cùng vào sổ cái TK 627.
Biểu số 2.18
Chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ
Lô M1, Đường N2, KCN Hòa Xá, Nam Định
Mấu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)