2 Đá 1x2 M3 100 100 125.000 12.500.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng X X x x x 46.720.000 Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, các chứng từ mua và sử dụng vật tư được chuyển về phòng Tài chính - Kế toán Công ty để tổng hợp hạch toán.
• Chọn phân hệ Kế toán tổng hợp, chọn Cập nhật số liệu, chọn cập nhật Phiếu kế toán:
• Chương trình yêu cầu nhập thời gian làm việc, tức kỳ kế toán làm việc:
• Sau đó cập nhật các thông tin từ chứng từ vào phiếu kế toán như sau:
Thông qua phần mềm kế toán Fast, số liệu trực tiếp được chuyển qua sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như sau:
• Chọn phân hệ Kế toán tổng hợp, chọn Sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, chọn Sổ chi tiết của một tài khoản:
• Nhập tên tài khoản và kỳ kế toán:
• Khi đó số liệu được thể hiện trên sổ chi tiết TK 621: Chi phí NVL trực tiếp như sau:
Biểu 6. Sổ chi tiết TK 621
Do Công ty còn quản lý các chi phí theo từng vụ việc nên trên sổ chi tiết tài khoản theo vụ việc các chi phí được thể hiện như sau:
• Chọn phân hệ kế toán chi phí và tính giá thành, chọn Báo cáo theo vụ việc, công trình xây dựng, chọn Sổ chi tiết vụ việc:
• Nhập kỳ kế toán, mã vụ việc và tài khoản chi phí:
• Số liệu được thể hiện trên sổ chi tiết vụ việc như sau:
Về kế toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp, các số liệu cũng được chuyển trực tiếp qua các sổ tổng hợp như sau:
• Chọn phân hệ kế toán tổng hợp, chọn Sổ kế toán theo hình thức CTGS, chọn Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản:
• Nhập tên tài khoản và kỳ hạch toán:
• Số liệu sẽ được tổng hợp thể hiện trên sổ như sau:
2.2.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Tiền lương là một đòn bẩy kinh tế quan trọng trong doanh nghiệp bởi nó tác động trực tiếp tới con người, chủ thể chính của mọi hoạt động. Để khuyến khích người lao động phát huy tối đa khả năng của mình, các doanh nghiệp phải có các chính sách, chế độ đãi ngộ xứng đáng, trong đó chính sách về tiền lương, tiền thưởng phải đặc biệt được coi trọng. việc hạch toán đúng, tính đủ yếu tố tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương, trả lương chính xác cho người lao động, tính đúng, tính đủ giá thành mà còn góp phần quản lý tốt lao động và quỹ lương, đồng thời nâng cao hiệu quả quản trị của doanh nghiệp.
Chi phí tiền lương, tiền công cho người lao động, đặc biệt là lao động trực tiếp chiếm tỷ lệ cao trong tổng chi phí sản xuất, đứng thứ hai sau chi phí vật liệu trực tiếp. Chính vì vậy mà công tác tiền lương được Công ty đặc biệt coi trọng.
Hiện nay ở các đơn vị trực thuộc Công ty, lực lượng lao động tham gia quản lý bao gồm: Giám đốc xí nghiệp, Giám đốc công trình, các phó giám đốc, đội trưởng, tổ trưởng, đội phó, tổ phó, nhân viên kỹ thuật, trắc địa, kế toán.. Lực lượng tham gia sản xuất trực tiếp gồm có: công nhân kỹ thuật của đơn vị, một bộ phận nhỏ công nhân kỹ thuật thuê ngoài theo thời vụ, còn lại là số lao động phổ thông ký hợp đồng tại chỗ. Tuy nhiên, việc trích các khoản theo lương: bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn chỉ thực hiện đối với lực lượng lao động trong biên chế của Công ty.
Việc trích các khoản theo lương được thực hiện theo chế độ hiện hành: tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội là 20% tính trên lương cơ bản, trong đó 15% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 5% do người lao động đóng góp được trừ vào lương tháng, tỷ lệ trích bảo hiểm y tế là 3% tính trên lương cơ bản, trong đó 2% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% do người lao động đóng góp, tỷ lệ trích kinh phí công đoàn là 2% tổng quỹ lương được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Trong đó:
Lương cơ bản = Hệ số lương cấp bậc x Mức lương tối thiểu.
Hiện nay ở Công ty áp dụng hai hình thức trả lương cho người lao động: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng để tính và trả lương cho lao động tham gia quản lý tại các xí nghiệp, đội và Công ty cũng như các công nhân kỹ thuật của Công ty. Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho việc tính và trả lương cho công nhân sản xuất trực tiếp.
Cơ sở để tính lương cho người lao động hàng tháng là Bảng chấm công và Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Biên bản nghiệm thu khối lượng). Bảng chấm công do một người được đội trưởng hoặc tổ trưởng ủy quyền, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế tại đơn vị mình để chấm công cho từng người trong ngày và ghi vào các ngày tương ứng theo quy định trong chứng từ. Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Biên bản nghiệm thu khối lượng - Biểu 08) được lập trên cơ sở Hợp đồng thuê khoán (Biểu 07) và khối lượng công việc thực tế hoàn thành
Biểu 9. Hợp đồng thuê khoán
Công ty Vận tải và Xây dựng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 83A Lý Thường Kiệt- HN Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------
Hà Nội, ngày 27 tháng 09 năm 2006
HỢP ĐỒNG THUÊ KHOÁN Chúng tôi gồm có:
I. Đại diện Công ty Vận tải và Xây dựng (gọi tắt là bên A)
Ông : Nguyễn Tuấn Bình - Đội trưởng đội thi công số 3 công trình Quốc
lộ 32 Hà Tây
II. Đại diện cho đội lao động địa phương (gọi tắt là bên B)
Ông : Trần Văn Hòa – Tổ trưởng tổ lao động địa phương
Đã bàn bạc và đi đến thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế thuê lao động. Hai bên đã nhất trí ký kết hợp đồng với các điều khoản sau:
Điều 1: Giao nhận thi công.
Bên A giao cho bên B lao vụ phần nhân công thi công san cát nền đường với nội dung yêu cầu kỹ thuật và đơn giá như sau: 25. 000 đ/công.
Điều 2: Trách nhiệm của các bên
...
Điều 3: Thời hạn thực hiện hợp đồng Khởi công : 01/10/2006
Hoàn thành : 14/11/2006 Điều 4: Hình thức thanh toán. Thanh toán bằng tiền mặt
Điều 5: Trách nhiệm và cam kết của các bên ký kết hợp đồng
...
Đại diện bên A Xác nhận của địa phương Đại diện bên B
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Biểu 10. Biên bản nghiệm thu khối lượng
Công ty Vận tải và Xây dựng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 83A Lý Thường Kiệt-HN Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------
BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG
Giai đoạn 1/10/2008 đến 14/11/2008
Thành phần:
I. Đại diện đội thi công số 3 –Công ty Vận tải và Xây dựng.
Ông : Nguyễn Tuấn Bình Đội trưởng Ông : Nguyễn Vĩnh Nghĩa Kỹ thuật Ông : Nguyễn Quốc Tiến Kế toán II. Đại diện đội nhân công địa phương.
Ông : Trần Văn Hòa Tổ trưởng
Đã cùng nhau kiểm tra, nghiệm thu khối lượng thực hiện và đã thống nhất với những nội dung sau:
Đơn vị tính: đồng
TT Khối lượng đã thực hiện
Đơn vị Khối lượng
Đơn giá Thành tiền 1 San cát nền đường cho
công trình QL 32 HT Công 910 25 000 22.750.000
Cộng 22.750.000
Ý kiến nhận xét:
Đại diện đội sản xuất Đại diện đội nhân công - San cát đạt yêu cầu như thoả thuận
Kết quả thẩm định: San cát đạt yêu cầu về chất lượng và tiến độ.
Đội trưởng Tổ trưởng Cán bộ theo dõi Trưởng phòng nghiệp vụ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 11. Bảng thanh toán tiền lương thuê ngoài
Công ty Vận tải và Xây dựng 83A Lý Thường Kiệt - HN
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THUÊ NGOÀI THÁNG 10 Đội xây dựng số 3
Công trình: Quốc lộ 32 Hà Tây
Đơn vị tính: đồng
STT Họ và tên Tổng công
làm việc đơn giá Thành tiền
Ký nhận 1 Trần Văn Hòa 28 25.000 700.000 2 Nguyễn Sỹ Nam 32 25.000 800.000 3 Phạm Đình Chiến 35 25.000 875.000 ... ... ... ... ... ... Cộng 910 22.750.000
Kế toán đội Đội trưởng Tổ trưởng nhân công
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Từ các chứng từ ban đầu, cuối tháng lập các phiếu kế toán, trình tự lập như đã trình bày ở phần trên:
Biểu 12. Phiếu kế toán
Biểu 13. Sổ chi tiết TK 622
Trên sổ chi tiết tài khoản theo vụ việc, các chi phí được thể hiện như sau:
Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp được thực hiện bằng phần mềm, số liệu được tự động chuyển sang sổ tổng hợp TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp như sau:
Biểu 15. Sổ tổng hợp TK 622
2.2.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công là những máy móc thiết bị phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây dựng công trình. Để sử dụng máy thi công một cách có hiệu quả, tiết kiệm, đồng thời bảo quản máy móc tốt để phục vụ thi công, kế toán phải nắm vững tình hình tổ chức, quản lý sử dụng máy, nắm được hoạt động của máy và khối lượng công việc do máy thực hiện từ đó tổ chức tốt việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công ở từng công trình cho từng máy móc thiết bị.
Bên cạnh những máy móc tự có, Công ty còn thuê ngoài do thiết bị thi công của Công ty không đủ để phục vụ nhu cầu sản xuất. Công ty có thể thuê máy thi công theo hai hình thức: thuê “khô” hoặc thuê “ướt”. Thuê “khô” là Công ty chỉ thuê máy và nhân viên điều khiển máy, còn nhiên liệu do Công ty tự đảm nhận. Thuê “ướt” là thuê toàn bộ kể cả phần nhiên liệu chạy máy, tùy theo điều kiện thi công mà áp dụng hình thức thuê phù hợp.
Khi đuợc giao nhận công trình, các đội trưởng lập kế hoạch sử dụng máy thi công gửi về Công ty để xin sử dụng máy. Công ty cân nhắc năng lực
có thể đáp ứng và điều động máy thi công theo yêu cầu. Nếu không đáp ứng được sẽ tiến hành thuê ngoài, việc thuê ngoài phải có hợp đồng thuê máy theo mẫu như sau:
Biểu 16. Hợp đồng thuê máy
Công ty Vận tải và Xây dựng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 83A Lý Thường Kiệt -HN Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------
Hà Nội, ngày 2 tháng 10 năm 2006
HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
Chúng tôi gồm:
Đại diện bên có máy cho thuê (Bên A):
Ông: Nguyễn Hoài Nam
Địa chỉ: Xí nghiệp xe cơ giới Hà Tây
Đại diện bên thuê máy (Bên B) :
Ông : Nguyễn Tuấn Bình - Đội trưởng đội xây dựng số 3 thuộcCông ty Vận tải và Xây dựng
Địa chỉ: 83A Lý Thường Kiệt, Hà Nội.
Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng thuê máy với các điều khoản sau:
Điều 1:Bên A nhất trí cho bên B thuê máy đầm cóc MIKA.
Đơn giá: 3.500đ/m3 Khối lượng: 1.735 m3 Công suất máy: 15- 20 ca
Điều 2: Trách nhiệm của các bên.
... ...
Điều 3: Hình thức hợp đồng.
Thuê máy thi công và công nhân lái máy, các khoản khác do bên B đảm nhận.
Điều 4: Thời hạn thực hiện hợp đồng.
Bắt đầu : 03/10/2008 Kết thúc : 31/10/2008
Điều 5: Hình thức thanh toán
Thanh toán bằng tiền mặt
Điều 6: Trách nhiệm và cam kết của các bên ký kết hợp đồng
... ...
Đại diện bên A Đại diện bên B
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 17. Biên bản nghiệm thu khối lượng thực hiện
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
*****************
BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG THỰC HIỆN
Căn cứ hợp đồng thuê máy ký ngày 02 tháng 10 năm 2008 giữa Công ty vận tải và xây dựng với Xí nghiệp xe cơ giới Hà Tây. Hôm nay, ngày 31 tháng 10 năm 2008, chúng tôi gồm:
Đại diện bên có máy cho thuê (Bên A):
Ông: Nguyễn Hoài Nam
Địa chỉ: Xí nghiệp xe cơ giới Hà Tây
Đại diện bên thuê máy (Bên B) :
Ông : Nguyễn Tuấn Bình - Đội trưởng đội xây dựng số 3 thuộc Công ty Vận tải và Xây dựng
Địa chỉ: 83A Lý Thường Kiệt, Hà Nội.
Hai bên kiểm tra, xem xét và thống nhất về khối lượng thực hiện thuê máy thi công như sau:
• Khối lượng thực hiện: 1.735 m3
• Đơn giá: 3.500đ/m3
• Thành tiền: 6.072.500 đồng
Bên A Bên B Giám sát kỹ thuật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, chứng từ về sử dụng máy thi công như hợp đồng thuê