Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Cỏc chi phớ được hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng của cụng ty gồm: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ cho bộ phận kinh doanh; chi phớ vận chuyển, bốc dỡ hàng húa; chi phớ khấu khao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng như nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển; chi phớ bằng tiền khỏc…
Chứng từ kế toỏn sử dụng: Để kế toỏn chi phớ bỏn hàng cần căn cứ vào phiếu chi, giấy bỏo nợ, chứng từ vận chuyển, hoỏ đơn thanh toỏn dịch vụ mua ngoài, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 641 – Chi phớ bỏn hàng. Kế toỏn sử dụng TK 641 để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ bỏn hàng phỏt sinh và kết chuyển khoản chi phớ đú để xỏc định kết quả kinh doanh. Tài khoản này được kế toỏn cụng ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phớ.
Vớ dụ :
Doanh nghiệp hạch toỏn chi phớ bỏn hàng thỏng 03/2009 như sau: - Hàng thỏng trả lương cho nhõn viờn bỏn hàng:
Nợ TK 641: 25.870.000đ Cú TK 334: 25.870.000đ - Trớch BHXH, KPCĐ vào chi phớ bỏn hàng: Nợ TK 641: 600.000đ Cú TK 338: 600.000đ - Chi phớ dụng cụ cho bộ phận bỏn hàng: Nợ TK 641: 585.000đ Cú TK 153: 585.000đ
- Khấu hao TSCĐ phõn bổ cho bộ phận bỏn hàng: Nợ TK 641: 800.000đ
Cú TK 214: 800.000đ
- Thanh toỏn chi phớ quảng cỏo bằng chuyển khoản: Nợ TK 641: 300.000đ
Cú TK 112: 300.000đ
- Chi phớ vật liệu bao bỡ dúng gúi sản phẩm: Nợ TK 641: 1.242.000đ
Cú TK 155: 1.242.000đ
- Phõn bổ chi phớ lắp đặt hệ thống chiếu sỏng cho CH: Nợ TK 641: 1.000.000đ
Cú TK 142: 1.000.000đ
- Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh: Nợ TK 641: 945.000đ
Cú TK 111: 945.000đ
Căn cứ vào chứng từ liờn quan, kế toỏn lập cỏc chứng từ ghi sổ, cuối thỏng tập hợp toàn bộ chi phớ kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 34.045.000đ Cú TK 641: 34.045.000đ
Định khoản này được ghi vào sổ chi tiết chi phớ bỏn hàng ( Mẫu biểu 05- phụ lục )
Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp ở cụng ty là toàn bộ chi phớ cho việc quản lý kinh doanh chung của toàn cụng ty, bao gồm: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ tớnh cho cỏn bộ quản lý của cỏc phũng ban, giỏm đốc, chi phớ dồ dựng văn phũng cho cụng tỏc quản lý, phớ và lệ phớ như thuế mụn bài, thuế nhà đất, tiền điện nước, tiếp khỏch, …
Chứng từ kế toỏn sử dụng: Để kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp cần căn cứ vào phiếu chi, giấy bỏo nợ, chứng từ vận chuyển, hoỏ đơn thanh toỏn dịch vụ mua ngoài, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Tài khoản kế toỏn sử dung: TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp, tài khoản này được kế toỏn cụng ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phớ.
Tại Cụng ty, chi phớ quản lý doanh nghiệp được theo dừi, xử lý tương tự như chi phớ bỏn hàng. Đối với cỏc chi phớ như: chi phớ đồ dựng văn phũng, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc, cụng ty hạch toỏn tương tự như khoản chi phớ bỏn hàng, tức là chi phớ nào phỏt sinh dựng vào hoạt động quản lý doanh nghiệp thỡ được hạch toỏn trực tiếp vào TK 642.
Một số nghiệp vụ chủ yếu liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty ( Mẫu biểu 06- phụ lục)
Cuối thỏng, kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xỏc định kết quả bỏn hàng:
Nợ TK 911 : 31.808.000đ
Cú TK 642 : 31.808.000đ