Các khoản giảm trừ doanh thu gồm : Chiết khấu thương mại; Giảm giá hàng bán và Hàng bán bị trả lại.
Chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng vì việc người mua đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc giấy cam kết mua, bán hàng; Công ty áp dụng trong trường hợp khách hàng mua hàng thường xuyên hoặc mua hàng với số lượng lớn; Chính sách này được áp dụng với từng mặt hàng…Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần.
- Tài khoản sử dụng: TK 521: “Chiết khấu thương mại”
Bên Nợ : phản ánh số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Bên Có : Kết chuyển toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại sang tài khoản “Doanh thu bán hàng” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.
TK 521 không có số dư cuối kỳ.
Trình tự hạch toán
Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112: Chi bằng TM hoặc tiền gửi NH Có TK 131: Ghi giảm trừ vào công nợ của khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua đến tài khoản doanh thu ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 521: Chiết khấu thương mại.
Ví dụ : Ngày 20/2/09 CT TNHH TM Thành Phát mua 5.000kg Que hàn KT6013-3.2 với giá 12.000/kg ( chưa có thuế GTGT 10%). Thanh toán ngay
bằng tiền mặt; Vì Cty Thành Phát đã ký hợp đồng kinh tế ( HĐKT/TP – KT 0102) với Công ty nên được hưởng Chiết khấu tối đa 650đ/kg ( giá chưa thuế)
Hạch toán:
Phản ánh Doanh thu bán hàng
Nợ TK 1111: 66.000.000 Có TK 5111: 60.000.000 Có TK 3331: 6.000.000 Phản ánh số chiết khấu thương mại
Nợ TK 5211: 3.250.000
Nợ TK 3331: 325.000
Có TK 1111 3.575.000
Cuối tháng kết chuyển sang Doanh thu
Nợ TK 5111: 3.250.000 Có TK 5211: 3.250.000
Công ty sử dụng tài khoản 521 và chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 TK 5211: Chiết khấu thương mại
TK5212: Hàng bán bị trả lại TK5213: Giảm giá hàng bán
Hàng bán bị trả lại: Công ty áp dụng trong trường hợp khách hàng yêu cầu trả lại hàng do các nguyên nhân vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất; kém phẩm chất; không đúng chủng loại; quy cách đã yêu cầu. Công ty còn cho khách hàng trả lại hàng đã mua trong trường hợp sử dụng không hết. Đây là một chính sách linh hoạt; phù hợp với đặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty. Trong trường hợp này công ty làm thủ tục nhập lại hàng. Thủ tục nhập lại hàng diễn ra như sau: đầu tiên, khách hàng lập Biên bản trả lại hàng; Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của biên bản; kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng đó
và thanh toán cho khách hàng theo thỏa thuận giữa hai bên. Cuối kỳ, giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng.
Trị giá của số hàng bán bị trả lại tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hoá đơn : Trị giá hàng bán bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại X Đơn giá bán Các chi phí phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại nếu Công ty phải chịu thì được tính vào chi phí bán hàng, được phản ánh trên TK 641.
Giảm giá hàng bán: là số tiền được chấp nhận 1 cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém chất lượng hay không đúng quy cách...nhưng không đến mức khách hàng phải trả lại hàng; Phương thức giảm giá có thể là Công ty trả lại bằng tiền mặt nếu khách hàng đã thanh toán đầy đủ số tiền hàng; hoặc có thể thanh toán bù trừ cho khách hàng nếu khách hàng chưa thanh toán hết tiền hàng cho Công ty. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số tiền giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng đến tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần.
Giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cũng được hạch toán tương tự như chiết khấu thương mại.
Đơn vị: Công ty CP Kim Tín
Địa chỉ: Lô 3 A11 khu Đầm Trấu- Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 5211- Chiết khấu hàng bán Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009
SDĐK: 0
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có CT 65195 20/02/0 8 CKTT cho CTHH TM Thành Phát 111 3.250.00 0 Tổng 3.250.00 0 Kết chuyển XĐKQKD 511 3.250.000 Tổng PS Nợ: 3.250.000 Tổng PS Có:3.250.000 SDCK: 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 521
Địa chỉ: Lô 3 A11 khu Đầm Trấu- Hà Nội SỔ CÁI
Tên tài khoản: 521
Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Dư đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Trang số Số tt dòng Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... ... 1 ... 20/0 2/09 CKTM cho Cty TNHH TM Thành Phát 111 3250000 ... ... ... ... ... ... ... ... 28/02/ 09 KC XĐKQ 511 3250000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.11 : Sổ cái tài khoản 521