Đối với thanh toán với ngân sách nhà nước thực tế là theo dõi các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước bao gồm: thuế GTGT , thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp…Trong phạm vi bài viết em chỉ đề cập đến thuế GTGT.
Thuế GTGT trong công ty là khoản thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình lưu thông đến tiêu dùng. Công ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty đã sử dụng mẫu hoá đơn bảng kê, tờ khai thuế GTGT theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính.
Các mặt hàng mà công ty kinh doanh đều chịu thuế GTGT với các mức thuế suất 0%, 5%, 10%. Thuế GTGT phải nộp được xác định theo công
thức sau:
Số thuế GTGT phải nộp=Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.
Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán lập tờ khai thuế GTGT kèm theo bảng kê hoá đơn , chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra để nộp cho cơ quan thuế.
Bảng 20: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA (Tháng 03/2008)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Siêu thị và XNK TM Việt Nam
Địa chỉ: 24- Hai Bà Trưng - Hà Nội. MST: 0102286228 Đơn vị: nghìn đồng
HĐ C.từ Bán Tên người mua MS Mặt Doanh T.s Thuế
Kí Số NT thuế hàng số bán GTGT hiệu HĐ … KM 008952 06/03 Bán lẻ hàng hoá Thực phẩm 334 10% 33,4 … KE 008379 20/03 Công TNHH Hưng Thành 0102118340 Điện máy 111.900 10% 11.190 … Cộng 5.242.861 516.740
Người lập biểu Ngày 5 tháng 4 năm 2008
Giám đốc công ty
Bảng 21: Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào.
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁDỊCH VỤ MUA VÀO (Tháng 03/2008)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Siêu thị và XNK TM Việt Nam Địa chỉ: 24- Hai Bà Trưng - Hà Nội.
MST: 0102286228 Đơn vị: nghìn đồng
HĐ C.từ Bán Tên người mua MS Mặt Doanh T.s Thuế
Kí Số NT thuế hàng số mua GTGT
hiệu HĐ …
KX 0026171 02/03 Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Mai 0102098295 Thực phẩm 1.957,5 10% 195,75 … KR 0036173 15/03 Công ty LG Electronic VN 0102204087 Điện máy 57.552 10% 5.755,2 … KP 0136173 31/03 Công ty TNHH Vũ Hoàng 01020014329 Thời trang 8.002,5 10% 800,25 Cộng 4.599.550 442.775
Người lập biểu Ngày 5 tháng 4 năm 2008 Giám đốc công ty
Bảng 22: Trích tờ khai thuế GTGT tháng 03/2008
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Kỳ khai thuế: Tháng 03 năm 2008.
Mã số thuế: 0102286228
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Siêu thị và XNK TM Việt Nam Địa chỉ trụ sở: 24 - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Quận : Hoàn Kiếm Thành phố: Hà Nội Điện thoại: Số fax : Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Gía trị HHDV Thuế GTGT
(Chưa có GTGT) A Không ps hoạt động mua bán trong kỳ (đánh dấu x)
B Thuế GTGT còn được KT từ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN
I Hàng hoá dịch vụ mua vào
1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ 4.599.550 442.775 A Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nước 4.599.550 442.775 b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào kỳ trước A Điều chỉnh tăng
b Điều chỉnh giảm
3 Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào 442.775 4 Tổng thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 442.775 II Hàng hoá dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ 5.242.861 2 Hàng hoá bán ra không chịu thuế GTGT
3 Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT A Hàng hoá dịch vụ xuất khẩu:0%
b Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% 150.920 7.546 C Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 5.091.941 509.194 2 Điều chỉnh thuế GTGT bán ra các kỳ trước
A Điều chỉnh tăng B Điều chỉnh giảm
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra 5.242.861 516.740 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này 2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ sau
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Hà Nội, ngày 5 tháng 4 năm 2008
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh Ký tên, đóng dấu( ghi rõ họ tên và chức vụ)