Doanh thu trong kỳ của công ty là doanh thu từ kinh doanh siêu thị,doanh thu cung cấp dịch vụ. Theo thực tế hiện nay thì doanh thu của công ty chủ yếu là doanh thu bán hàng. Gía bán được công ty ghi nhận dựa trên giá bán của nhà cung cấp, giá bán lẻ của nhà cung cấp, giá bán được tổ kế toán kho xây dựng cho từng sản phẩm.
khấu trừ thì doanh thu bán hàng là doanh thu chưa thuế GTGT
Doanh thu bán hàng tại quầy hàng trong siêu thị được xác định theo từng ca làm việc của nhân viên thu ngân.Tổng doanh thu trong ngày là tổng doanh thu mà các ca làm việc thu được. Doanh thu hàng hoá bán buôn được xác định theo các thương vụ thực hiện trong kỳ.
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được doanh nghiệp ghi nhận giảm trừ trực tiếp lên tài khoản 5111.Đối với hàng bán bị trả lại công ty hạch toán giống như nghiệp vụ nhập mua hàng hoá mới.
Tài khoản sử dụng:
• TK 1111: Với TH bán hàng thu tiền ngay.
• TK 131 : Với TH bán hàng trả chậm.Chi tiết thành các tài khoản cấp 2, 3 để theo dõi theo từng người mua.
• TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• TK 5111: Doanh thu bán hàng: TK này phản ánh tổng doanh thu thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu.
• TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Chứng từ sử dụng:
• Hoá đơn GTGT.
• Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.
• Báo cáo bán hàng…
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán tập hợp hoá đơn chứng từ liên quan để kế toán hàng hóa vào phần hành “Kế toán bán hàng và công nợ phải trả” rồi nhập số liệu vào phần “ Hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho” phần mềm kế toán tông hợp số liệu lên các sổ kế toán liên quan. Đồng
hàng xuất bán chi tiết theo quầy hàng ( Bao gồm cả hàng bán ra tại kho và quầy hàng trong siêu thị ) để hàng tháng lên Bảng kê hàng hoá bán ra trong tháng. Bảng này có chức năng như một sổ kế toán chi tiết theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong kỳ đồng thời nó cũng được dùng để đối chiếu với các báo cáo bán hàng lập trong tháng và đối chiếu với số liệu tổng hợp trên sổ kế toán.
Bảng 14 : Trích bảng kê hàng hoá bán ra 511 - Tháng 03/2008.Tại quầy thực phẩm Công ty CP Siêu thị và XNK TM Việt Nam Quầy hàng thực phẩm BẢNG KÊ HÀNG HOÁ BÁN RA 511 Tháng 03/2008 Thuế GTGT 10% Đơn vị: nghìn đồng
Ngày Gía Doanh Lãi Gía Bán chưa thuế Thuế GTGT 10% Tổngthu
vốn Thu gộp 111 112 131 CộngDT 111 131 Cộng 01/01 3.113 3.263 150 3.263 3.263 326,3 326,3 3.589,3 … 06/03 15.326 16.437 1.111 16.437 16.437 1.643,7 1.643,7 18.080,7 … 10/03 11.356 6.630 274 11.630 11.630 1.163 1.163 12.793 … 20/03 10.900 11.900 1.000 11.900 11.900 1.119 1.119 12.090 … Cộng 200.244 216.766 16.522 146.766 70.000 216.766 14.676,6 7.000 21.676,6 237.442,7 Người lập báo cáo Kế toán trưởng
Căn cứ vào số liệu trên các sổ nhật ký chung, bảng kê hàng hóa bán ra phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ cái tài khoản 511
Bảng 15 Trích sổ cái tài khoản 511phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3 .
SỔ CÁI
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày: 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008. Đơn vị: nghìn đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật chung Ký Số hiệu Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng. TK ĐƯ Nợ Có …. 06/03 KM0089P X 06/0 3 Doanh thu bán hàng 1111 334 … 20/03 KE0083PX 20/0 3 Doanh thu bán hàng 131012 123.090 ... … Cộng số phát sinh tháng 3 5.242.861 KC doanh thu tháng 3 911 5.242.861
2.3.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Đối với chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Công ty không mở các tài khoản chuyên dụng như TK 521 ( Chiết khấu thương mại), TK 532 ( Giảm giá hàng bán ) để hạch toán mà hạch toán thẳng các khoản giảm trừ này vào TK 511.
Ví dụ 6: Về việc hạch toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng
bán.
Vào ngày 20/03/2008 Công ty TNHH Hưng Thành nhập mua của công ty một lô hàng diện tử điện lạnh . Ngày 21/03/2008 sau khi đưa lô
hàng vào sử dụng công ty Hưng Thành phát hiện 2 sản phẩm máy hút bụi có bàn chải quét để hút bụi ở tranh, sách không lắp được với ống nối nhung do công ty Hưng Thành không sử dụng đến bộ phận này nên không yêu cầu đổi lại hàng mà chỉ yêu cầu công ty giảm giá bán sản phẩm do sản phẩm bán ra chưa đúng quy cách chất lượng như đã giới thiệu.
Sau khi xem xét yêu cầu của khách công ty quyết định chấp nhận giảm giá cho 2 sản phẩm trên 200.000đ/1sp và ghi giảm khoản phải thu khách hàng.
Công ty hạch toán nghiệp vụ này như sau: Nợ TK 5111: 400.000
Nợ TK 33311: 40.000 Có TK 131012: 440.000.
Đối với hàng bán bị trả lại. Công ty không mở tài khoản 531 để hạch toán hàng bán bị trả lại mà thực hiện hạch toán hàng bán bị trả lại như hạch toán nghiệp vụ mua hàng.
Ví dụ 7: Về việc hạch toán hàng bán bị trả lại.
Ngày 28/03/2008 Khách hàng mua lẻ trả lại sản phẩm may mặc bị lỗi chỉ đã mua trong ngày trị giá là 210.000đ/1sp. Công ty kiểm tra lại hàng kèm hoá đơn GTGT và chấp nhận nhận lại hàng cho khách. Công ty nhập lại quầy sản phẩm trả lại tiền cho khách hàng.
Công ty hạch toán nghiệp vụ này như sau: Nợ TK 1561QH: 210.000
Nợ TK 1331: 21.000 Nợ TK 1111: 231.000